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第一章 委托方：股东大会，董事会 受托方：被审计单位 审计人：注册会计师事务所 审计：审计是由专职机构和人员依法对被审计单位财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性、效益型进行审查评价用以维护财经法纪，改善经营管理、提高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。 审计的作用：(制约作用（防护作用）(对错误或舞弊进行揭露、纠正错误 (促进作用（建设性作用）(改善企业经营管理、提高经济效益促进经济发展 (鉴证作用（经济公正作用）(对企业财务报告报表经营活动、财政财务收支，出据审计报告形成审计意见 审计的分类： 按审计主体分类 (政府审计：由政府指定机关实施的审计 （最高：国家审计署 最低：市县级审计机关） 特点：强制审计 (民间审计（社会审计、注册会计师审计） 由政府有关部门审核批准成立的注册会计师实务所实施的审计 特点：受托审计 (内部审计：本单位或本部门设立的专职审计机构所实施的审计 特点：自觉审计 按审计内容和目的的分类 (财政财务收支审计：是指会计审计机构对被审计单位会计资料的公允性以及所反映的财政、财务收支的合法性和合规性实行的审计。 特点：通过被审计单位的财务报表及其有关资料进行审查和验证，发现财政财务收支中所存在的差错和弊端，验证被审计单位受托经济责任的履行情况。 (财经法纪审计：国家审计机关和内部审计机构对被审计单位和个人严重违反国家财经纪律行为所进行的专案审计。 特点：据举报对有关单位或当事人的违法违纪行为进行审查，已查清事实并确定问题的性质的专案审计。 (经济效益审计：指审计机构对被审计单位的财政、财务收支以及对经营管理活动的经济性和效益性所进行的审计。 特点：通过对被审计单位生产、经营活动的分析评价，发现其经营管理上存在的薄弱环节，提出改进建议以促进被审计单位挖掘潜力增收节支，增产节约，提高经济效益。 按审计范围分类 全部审计：对财政财务收支进行全部审计 局部审计：对财政财务收支进行局部审计 综合审计和专题审计 按审计时间分类 事前 事中 事后（一般） 按审计是否定期分类 定期（一般） 不定期（内部审计(一般不定期审计，财经法纪审计(必须是不定期审计） 按财务报告期审计 中期审计（月 、季度 、半年 ） 年度审计 按审计执行地点分类 就地审计（一般） 报送审计（违规违纪审计不能用报送审计） (8)按审计强制性分类 强制审计（政府审计和内部审计，民间审计接受政府机关的委托） 任意审计（民间审计一般为任意审计） （9）按审计是否通知被审计单位 预告审计 突击审计（违法、违纪审计） （10）按审计组织方式分类 授权审计 委托审计 联合审计 注册会计师审计起源于16世纪意大利，英国在注册会计师职业的形成和发展过程中发挥了重要作用。 1918年9月，北洋政府农商部颁布了中国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》，并于同年批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师。 注册会计师审计的种类： （一）财务报表审计 财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照适用的财务报告编制基础发表审计意见。 （二）经营审计 经营审计是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效率和效果，而对其经营程序和方法进行的审计。 （三）合规性审计 合规性审计是注册会计师确定被审计单位是否遵循了特定的法律、法规程序或规则，或者是否遵守将影响经营或报告的合同的要求。 注册会计师方法的演进 账项基础审计→（详细审计报告、顺查） 制度基础审计→（内部控制制度） 风险导向审 审计风向险＝固有审计×控制风险×检查风险 （固有风险和控制风险合称为重大错报风险） 审计风险：是指当财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当的审计意见。 固有风险：是指在考虑相关内部控制之前，某类交易、账务余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。 控制风险：是指某类交易或账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。 检查风险：是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。 审计监督体系： 政府审计：（1）由议会直接领导并对议会负责 （2）在政府内建立审计机构并对政府负责，政府则对议会负责 （3）由财政部门领导，在财政部门内部设审计机构监管财政监督，实行财政、审计合一制度。 （二）民间审