审计操作实务.docx

一、固定资产的审计要点：1、固定资产制度：是否建立固定资产预算制度；询价、比价、比较成本或招投标制度；固定资产验收制度；固定资产保管制度；固定资产处置制度；固定资产日常管理制度；固定资产非正常损失责任追求制度。2、固定资产购买：固定资产的购买手续、审批是否完整；是否经过询价、比价、比较成本或招投标制度。3、固定资产的管理：是否建立台账、日常维护管理、归口管理部门是否明确、是否定期与不定期进行盘点；大额固定资产或必要设备是否购买保险。4、固定资产退出管理：大额资产处理是否经过董事会决议；是否符合国资委的相关制度规定；资产是否经过评估；出售资产是否及时入账；注：适用的法律《中华人民共和国招投标法》二、销售与收款的审计1、销售收入审计：（1）与存货审计相结合，核对商品销售明细与库存之间是否匹配；（2）是否签订销售合同（3）商品发货流程是否合规；发货单签字是否完全；可以通过逆向调查的办法进行审计。2、销售收款审计：（1）收取的款项（包括现金、银行存款）是否及时、全额入账；是否存在销售人员代收货款问题；销售价格是否正常；价格偏低的需要进一步调查销售对象的理由，必要的情况下，可以发函查证或外调。3、销售折扣与现金折让是否符合销售折扣和现金折让政策；审批是否完善；是否存在个人违规行为（拿回扣）；4、经销商审计（1）价格是否公允；销售折扣及现金折让是否合规（2）收款是否及时;违反收款期限是否加收利息、滞纳金；5、应收账款审计（1）应收账款余额审计：通过编制账龄分析表，对于应收账款的款项性质、账龄、未收回的原因进行分析，抽查账龄时间较长、近期无发生额的应收账款进行详细调查，是否存在责任事故，企业是否及时追讨，是否构成不良资产；（2）计提坏账的审计：复核已计提的坏账准备是否正确；是否存在计提的坏账准备直接做坏账；坏账的手续是否完善；（3）应收账款发生额的审计：发货收据与付款单位、开票单位是否一致，不一致的原因；三、采购与付款1、采购与付款审计（1）采购审计：是否签订合同；合同签订是否规范；实际到货数量、规格、价格、时间是否与合同一致；采购审批手续是否完善；（2）付款审计：财务付款是否严格按照合同约定；发票是否及时取回；2、大额采购审计（1）决策程序：查阅董事会、经理办公会纪要、记录，查明大额采购是否经过集体决策。（2）采购过程：招投标手续是否完善；是否执行招投标制度；检查验收手续是否完善；3、其他应付款审计审计应重点关注此账户，此账户极易存在收入挂账等问题。（1）编制账龄分析表：通过编制账龄表，分析款项性质、账龄、未支付的原因。（2）审查账实是否一致：审查支付的户名、金额账套和实际是否一致，有无存在套钱的情况；四、筹资担保1、筹资审计（1）审批手续审计：是否经过集体决策程序；（2）资金使用审计：应当查阅财务资料，查看筹措的资金是否按照约定使用资金；是否存在改变资金用途；评测资金的使用效果；（3）筹资利息审计：计算是否正确；利息入账是否正确；长期借款利息是否资本化；2、担保审计（1）担保手续审计：是否经过相应的审批手续；为系统外担保是否收取相应的费用；担保的金额、时间是否符合公司的规定；是否签订书面文件；（2）担保效果和影响审计：企业担保事项是否按期解除责任；担保事项是否对外披露；没有按期解除担保事项的，企业是否采取切实有效的措施应对，是否追求相关责任人的责任；五、投资审计1、对外投资清算、清理审计：是否建立清算、清理制度，资产评估和投资转让制度；是否经过集体决策程序；是否进行资产评估；清算、清理的资产分配是否合规，账务处理是否正确；是否放弃优先受让权，放弃的理由是否合理，是否经过集体决策程序；2、对外投资管理审计：是否存在不良关联交易；是否存在丧失国有控股权；分红、利润分配是否合理，是否存在恶意减少国有股东分配和利润分配；是否无偿占用国有资金六、成本费用1、生产成本审计：是否建立生产成本控制制度，包括物料领用、工资分摊、车间费用分摊、成本计算方法；年度未完工产品与完工产品的成本分摊是否正确；是否建立不相容岗位分离；2、期间费用审计：（1）审批审计：是否存在无签批手续费用报销；是否存在代领、签字人笔迹不一致问题；是否有虚列开支，私设小金库的问题（小金库审计可以参照附件小金库查实办法）；（2）票据真伪审计：重点关注连号发票（连号发票容易为虚假列支，切发票容易为虚假发票）的情况；重点关注现金支付的大额发票；是否存在白条抵账即无发票支出问题；开具的发票是否规范（盖章与发票销售方是否一致）；是否存在套打发票，已作废发票，“大头小尾”发票，虚假发票进行报销；是否存在实际业务与发票不符；（3）科目使用审计：长期待摊费用使用是否规范，是否存在该列支到长期待摊费用而未列支或不应该列支长期待摊费用而列支；是否存在应该列支固定资产而未列支或相反的情况；（几个特殊的会计