建设项目审计中一些常见的问题.doc

建设项目审计中一些常见的问题 随着我国经济形势日新月异的发展，固定资产投资迅猛递增，基础设施建设逐步完善，财政性资金在整个固定资产投资中发挥着不可替代的作用。在建设项目审计过程中，审计人员对基本建设项目和基本建设投资活动进行监督、评价和鉴证，并提出改进和加强基本建设项目管理的建设性意见。作为一名工程审计人员，参与很多建设项目的竣工决算审计，发现建设项目审计中经常出现以下的违规违法问题。 一、多计工程价款 工程决算直接关系到建设单位和施工单位的切身利益，在编制过程中，由于编制人员所处的地位、目的、立场不同，自身的工作水平也有很大的差异，导致工程价款出现一定程度的偏差。工程价款不真实问题是建设项目竣工决算审计中最典型的问题。 造成多计工程价款的原因，一方面是施工单位利用建设单位对建设工程决算知识了解较少、不能对建设工程决算进行有效监督的情况下，采用多计、重计工程量，高套定额和取费，以次充好、提高材料价格等手段，高估工程决算造价，另一方面，建设、监理等单位没有尽职尽责，造成现场签证等资料不能客观反映工程实施过程的真实情况；另外，施工单位顾虑决算审的太紧，决算中加大水分多报的可能。 二、隐蔽工程存在问题较多 隐蔽工程是指地基、电气管线、供水供热管线等需要覆盖、掩盖的工程。由于隐蔽工程竣工之后无法看到，并且施工单位、甲方代表以及监理人员都清楚的知道，即使将来审计时，审计人员有所怀疑，也只能选择适当的点取样抽查，不可能全面开挖以求验证，因此施工单位抱有侥幸心理，尽可能在隐蔽工程上做文章。同时，甲方代表以及现场监理如果立场不坚定，经不住金钱和物质的诱惑，就会在假的隐蔽资料上签字，给审计工作增加一定的难度。 如审计人员在对某水利工程决算审计时，发现某标段堤防工程签证土方26000立方米，实际现场勘察时发现该渠道堤防宽度一侧只有1至2米，而且大部分堤防土方为老土，说明该段未发生土方挖运，新土堤防也只比旁边的田地高出1米，就是按全部挖土方计算，土方工程量只有15000立方米，审计人员发现该疑点后，采取调查附近村民和运土记录、隐蔽工程记录等资料，与被审计单位相关人员沟通，最终在审计人员提出的有力证据面前，被审计单位认可了多计的土方工程量10000余立方米。 三、未严格履行招投标程序 招标投标作为市场经济条件下一种较为成熟、规范的交易方式，其所反映的公平、公正、透明性和科学的组织性、决策的民主性、竞争的充分性、行为的规范性是任何其他采购形式无法比拟的。正因为如此，对达到一定条件的项目实行强制招标投标，已经形成国际惯例。 在实际审计工作中，由于一些单位法律意识淡薄，对招标投标问题不够重视，一些工程项目合同价款虽然已经达到必须进行招标的强制性规定，但仍未履行相应的招标程序，对施工单位的选择存在主观随意性，甚至可能为工程的施工质量留下隐患。 四、工程资料管理不规范 工程资料是真实反映建设项目全貌的基础，工程资料完整，建设项目的脉络就清晰。工程资料是审计监督的重要数据来源，也是编制工程价款的基础。在对建设项目进行审计时，建设单位应提供必要的文件、资料，但由于工程施工中管理不规范，许多资料不齐全，存在缺漏现象，资料都是事后补办。或者资料管理不规范，工程竣工后工程资料未按相关规定及时归档，审计时就很难对形成固定资产的经济技术活动的真实性、合法性作出评价，给审计工作增加相当大的难度。 五、相关制度及约束机制不完善 1.相关制度不完善 建设项目其他费用中的招标代理费、工程设计费、工程监理费等，按现行主管部门批准的计费标准，都是以项目投资额或工程造价为计费的基础，水涨船高，项目投资额高，相应的费用也高，造成项目投资控制流于形式。如设计单位普遍存在“重设计、轻经济”观念，设计人员在设计时只注重技术责任，而忽视经济责任，以致有的设计过于保守，出现肥梁、胖柱、厚板。如在南水北调征迁安置工程跟踪审计中，用于围挡干渠和绿化带的砼方柱原设计高度为3.5米，审计人员经过实地勘察后，认为降低到2米，足以起到同样的围挡作用，设计方采纳了这一审计建议，对设计方案进行了变更，既节约了资金又加快了施工进度。 2.约束机制不完善 目前，对建设项目的各参与单位，投资控制效果如何，没有相应的约束，投资控制得不到建设项目的各参与单位的重视。如招标代理机构，对工程量清单编制的质量没有行业的约束制度，所编制的工程量清单不准、漏项，造成项目的损失也没有追究责任机制。 — 2 —