第五章-进出口税费计征.pptx

第五章 进出口税费的计征 第一节 进口关税的计征 一、进口关税的概述 （一）进口关税的含义 进口关税是一个国家的海关对本国的进口商所进口货物和物品征收的关税，是各国使用较多的一种经济保护手段。 （二）进口关税的种类 按照关税的计算方法，可分为从价税、从量税、复合税、滑准税等。 （1）从价关税 是一种最常用的计征关税的方法。从价关税是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率，货物进口时，以此税率和实际完税价格相乘计算应征税额。计算公式： 从价税=完税价格×从价税税率 （2）从量关税 从量关税是以进口商品的数量、体积、重量等计量单位计征关税的方法。计税时以货物的数量（体积、重量）乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额。计算公式： 从量税=货物数量×每单位从量税 （二）进口关税的种类 （3）复合关税 复合关税是对某种进口商品混合使用从价税和从量税计征关税。计算公式： 复合税=完税价格×从价税税额+货物数量×每单位从量税 （4）滑准税 滑准税是按产品的价格高低分档指定若干不同的税率，然后根据进口商品价格的变动而增减进口税率的一种关税。计算公式： 从价应征进口关税税额=完税价格×暂定关税税率 从量应征进口关税税额=进口货物数量×暂定关税税率 二、进口货物完税价格的审定 （一）审定进口货物完税价格的原则 1.进口货物完税价格的审定原则 （1）进口货物以海关审定的正常成交价格为基础的到岸价格CIF作为完税价格。 CIF包括货价，加上货物运抵中国关境内输入地起卸前的包装、运输、保险盒其他劳务等费用。对于卖方付给我方的正常回扣、佣金，在合同内订明的，应从成交价格内扣除。在成交价格外，买方付给卖方一部分佣金，应加入成交价格。 （2）进口货物的成交价格经海关审查未定确定的，应以从该货物的同一出口国（地区）购进的相同或类似货物的正常成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。 （3）如按上述规定，完税价格仍未能确定的，应当以相同的或类是进口货物在国内市场的批发价格，减去进口关税、进口环节其他税收，以及进口后的正常运输、储存、营业费用及利润作为完税价格，上述进口后的各项费用及利润经综合计算定为完税价格的20%。 2. 几种特殊形式进口货物完税价格的审定 （1）运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以加工后的货物进境时的到岸价格与原出境货物或者相同的类似的货物在进境时的到岸价格之间的差额作为完税价格。 （2）运往境外维修的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的，应当以海关审定的修理费和料件费作为完税价格。 （3）租赁（包括租借）方式进境的货物应当以海关审定的货物的租金作为完税价格。如租赁货物是一次性支付租金的，也可以海关审定的该项进口货物的成交价格作为完税价格。 （4）减税或减免进口的货物需予征、补税时，海关以审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式如下： 2. 几种特殊形式进口货物完税价格的审定 （二）常见成交价格的进口货物完税价格的计算 （1）一我国口岸到岸价格（CIF）成交的，可直接以此价格作为完税的几个，即 完税价格=CIF （2）以境外口岸FOB价格成交的，应加上该项货物从境外发货或交货口岸运到我国境内口岸以前所实际支付的运费和保险费作为完税价格，即： （3）以我国口岸CFR价成交的，应当另加保险费作为完税价格，即： （4）参照国内同类货物的正常批发价格的基本计算公式： 如果该项进口货物在进口环节应予征收征值税时，则完税价格的计算公式为： 对于应征收进口环节消费税的货物，其完税价格的计算公式为： 三、进口关税率的适用 （一）税率适用原则 《中华人民共和国海关进口税则》关税税则分设了最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率栏目，对7550个税目的商品征收进口关税。 《中华人民共和国海关出口税则》仅设了一个栏目，对37个税目的商品征收出口关税。 进出口商品均可在一定期限内实行暂定税率。 1. 原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。 原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用协定税率。 原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国