第913章土地使用税.ppt

* * * 第十一章 车船使用税法 * 第十一章 车船税法 五、税收优惠 1.非机动车船——自行车、电动车、残疾人轮椅车等 2.拖拉机（农业部门登记） 3.捕捞、养殖渔船 4.特定车船：如军队、武警、公安机关、国家机关、监狱、法院、检察院车船等。 5.外国驻华使馆、领事馆等专用车船 6.按规定已缴纳过船舶吨位水的船舶 例题 * 第十一章 车船使用税法 * 第十一章 车船税法 六、纳税申报与缴纳 按年缴纳 跨省市使用的车船，在车船登记地缴纳 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，可凭有关证明向纳税所在地税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份到纳税年度终了期间的税款。 * 第九章 城镇土地使用税法 * 第十一章 车船税法 下列车船属于法定免税的有（ ）（2007年） Ａ.专项作业车 Ｂ.警用车船 C.非机动驳船 D.捕捞、养殖渔船 答案：B D * 第十一章 车船使用税法 * 第十一章 车船税法 本章重点： 1.征税范围与纳税人 2.税率与计税依据 （1）税率：固定税额 （2）计税依据：辆、载重吨位等 3.税收优惠 4.纳税申报与缴纳 税 法 管理学院会计系 陈淑贤 12 * 第十二章 印花税法 * 第十二章 印花税法 印花税——对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 印花税法——国家制定的调整印花税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。 特点： 1.覆盖面广 2.税率低，税负轻 3.纳税人自行完税 * 第十二章 印花税法 * 第十二章 印花税法 本章重点： 1.纳税义务人及税目 2.税率 3.应纳税额计算 4.税收优惠 5.纳税申报与缴纳 6.对违反税法规定的处罚 历年题型：选择、判断、小计算，3-4题，3-5分 * 第十二章 印花税法 * 第十二章 印花税法 一、纳税义务人 ——在中国境内书立、使用、领受印花税所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人 立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人 若涉及双方或以上共同书立，各方都是纳税人 例题 二、税目、税率 1.税目：9大合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿、权力许可证照 2.税率: (P243-244)(记忆) 比例税率：万分之0.5、万分之3、万分之5、1‰ 定额税率：5元 * 第十二章 印花税法 * 第十二章 印花税法 三、计税依据 计税金额和凭证件数。 1．购销合同，计税依据为购销金额。 2．加工承揽合同，计税依据为加工或承揽收入 ——如果受托方提供原材料金额的，可不并入计税金额(原材料应按购销合同另交印花税)；但受托方提供辅助材料的金额，应并入计税金额。 3．建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收取费用(即勘察、设计收入)。 4．建筑安装工程承包合同，计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。 * 第十二章 印花税法 * 第十二章 印花税法 5．财产租赁合同，计税依据为租赁金额(即租金收入)。 6．货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。 7．仓储保管合同，计税依据为保管费收入。 8．借款合同，计税依据为借款金额 9．财产保险合同，计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额。 10．技术合同，计税依据为合同所载的价款、报酬。 11．产权转移书据，计税依据为书据中所载的金额。 * 第十二章 印花税法 * 第十二章 印花税法 12．记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。 凡“资金账簿”在次年度的实收资本和资本公积未增加的，对其不再计算贴花。 其他营业账簿，计税依据为应税凭证件数。 13．权利许可证照，计税依据为应税凭证件数。 三、应纳税额的计算 应纳税额＝应税凭证计税金额（或件数）×适用税率 例题 * 第九章 城镇土地使用税法 * 第十二章 印花税法 某企业当年有关资料如下： （1）实收资本比上年增加100万元 （2）签订一年期借款合同，借款金额300万元，利率5% （3）与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值450万元。 （4）与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值80万元原材料，本企业提供价值15万元辅助材料并收加工费20万元。 （5）与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按未来5年实现利润的30%支付。 （6）签订运输合同，运输费用8万元（含装卸费0.5万元） （7）与铁路签订运输合同，运输费及保管费共计20万元。 要求：逐项计算该企业