NO3学习情境三 日常会计业务的账户设置与 及记账凭证的编制 《会计职业基础》.ppt

模块二 材料供应业务的账户设置与记账凭证的编制 二、材料供应业务主要账户的设置 “在途物资”账户 “在途物资”账户属于资产类账户，用以核算在实际成本法下企业已支付货款但材料尚未运抵验收入库的采购业务。其借方登记材料的买价和采购费用；贷方登记已验收入库的材料实际采购成本；余额在借方，表示尚未验收入库的在途物资的实际成本。该账户需要按照购入材料的类别和种类开设明细账，进行明细分类核算。 模块二 材料供应业务的账户设置与记账凭证的编制 二、材料供应业务主要账户的设置 “材料采购”账户 “材料采购”账户属于资产类账户，用来核算企业购入材料、商品等的采购成本。其借方登记购入材料的买价和采购费用；贷方登记已验收入库材料的物资的实际成本；期末若有借方余额，则表示已经付款但未验收入库的在途材料物资的实际成本。该账户应按材料物资的类别、品种或规格设置明细账，进行明细分类核算。 模块二 材料供应业务的账户设置与记账凭证的编制 二、材料供应业务主要账户的设置 “原材料”账户 “原材料”账户属于资产类账户，用来核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况。其借方登记已验收入库的材料物资的实际成本；贷方登记发出材料物资的实际成本；期末余额在借方，表示库存材料物资的实际成本。该账户应按照材料物资的类别、品种或规格设置明细账。 模块二 材料供应业务的账户设置与记账凭证的编制 二、材料供应业务主要账户的设置 “应付账款”账户 “应付账款”账户属于负债类账户，用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等应付给供应单位的款项。其贷方登记应付供应单位的款项；借方登记已经实际偿还的款项；期末贷方余额表示企业尚未支付的应付账款。该账户按供应单位名称设置明细账，进行明细核算。 模块二 材料供应业务的账户设置与记账凭证的编制 二、材料供应业务主要账户的设置 “预付账款”账户 “预付账款”账户属于资产类账户，用来核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。其借方登记按照合同规定预付给供应单位的货款和补付的款项；贷方登记收到所购货物的货款及多付的款项；期末借方余额表示企业预付的款项，期末贷方余额则表示企业尚未补付的款项。该账户按供应单位名称设置明细账，进行明细分类核算。 模块二 材料供应业务的账户设置与记账凭证的编制 二、材料供应业务主要账户的设置 “应交税费”账户 “应交税费”账户属于负债类账户，用来核算企业应缴纳的各种税费，如增值税、消费税、营业税、所得税、城市维护建设税及教育费附加等。其贷方登记应缴纳的各种税费；借方登记实际缴纳的税费；期末贷方余额表示企业尚未缴纳的税费，期末借方余额则表示企业多交或尚未抵扣的税费。该账户应按税费的种类设置明细账，进行明细分类核算。 模块二 材料供应业务的账户设置与记账凭证的编制 二、材料供应业务主要账户的设置 “应付票据”账户 “应付票据”账户是负债类账户，用来核算和监督企业因购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票结算情况。其贷方登记已开出、承兑的汇票；借方登记实际已支付的款项；月末余额在贷方，表示尚未到期的应付票据。该账户按供应单位的名称或票据的种类设置明细账。 模块二 材料供应业务的账户设置与记账凭证的编制 三、材料供应业务记账凭证的编制 【例3-23】 2013年6月23日，新世纪公司购入的一批材料已验收入库，但直到月末有关发票、账单等仍未到达公司。该批材料的估计价款为310000元。 由于发票、账单未到，因而，月末应按估价入账，下月初再用红字冲回。根据相关信息，编制会计分录如下。 借：原材料——甲材料 310000 贷：应付账款——暂估应付款 310000 表3-23 模块二 材料供应业务的账户设置与记账凭证的编制 【例3-24】 2013年7月21日，新世纪公司从外地购入一批甲材料，价款为500000元，增值税专用发票上注明的增值税额为85000元，运输费为20000元（取得运费发票），价款和税款用期限为3个月的商业汇票支付，运输费用以银行存款支付，材料尚未运到。 根据税法规定，可抵扣的进项税额 =85000+20000×7%=86400（元） 采购成本=500000+20000×93%=518600（元） 根据相关信息，编制会计分录如下。 借：在途物资——甲材料 518600 应交税费——应交增值税（进项税额） 86400 贷：应付票据 585000