1中国交建“营改增”专题培训-政策专题.ppt

税收优惠 纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。 生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。 纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。 纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率。 十二、免税权与零税率 1.企业如果选择免税，其进项税额不能抵扣；如果放弃免税，应按增值税暂行条例的规定缴纳增值税，其进项税额可以抵扣。企业就结合实际情况，综合考虑是否享受免税优惠政策。 2.当企业预计在未来36个月内，免税产品的进项税额将大于销项税额时，可选择放弃免税。 法律责任 1.虚开发票的定义： （1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 2.虚开发票的处理： 纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。 3.虚开发票的处罚： 罚金；拘役；没收财产；有期徒刑；无期徒刑。具体参见《中华人民共和国发票管理办法》等相关法规。 一、虚开增值税专用发票 法律责任 1. 偷税数额的确定 一般纳税人有偷税行为，其不报、少报的销项税额或者多报的进项税额，即是其不缴或少缴的应纳增值税额。因此，偷税数额应当按销项税额的不报、少报部分或者进项税额的多报部分确定。如果销项、进项均查有偷税问题，其偷税数额应当为两项偷税数额之和。 2. 关于税款的补征 偷税款的补征入库，应当视纳税人不同情况处理，即：根据检查核实后一般纳税人当期全部的销项税额与进项税额（包括当期留抵税额），重新计算当期全部应纳税额，若应纳税额为正数，应当作补税处理，若应纳税额为负数，应当核减期末留抵税额。 3. 关于罚款 对一般纳税人偷税行为的罚款，应当先按规定确定偷税数额，以偷税数额为依据进行处理。 二、偷税数额和补税、罚款数额 营改增过渡政策 1.试点纳税人在本地区试点实施之日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。 2.试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至本地区试点实施之日尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人本地区试点实施之日后的销售额时予以抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。 试点纳税人按照第1点规定继续缴纳营业税的有形动产租赁服务，不适用本规定。 3.试点纳税人提供应税服务在本地区试点实施之日前已缴纳营业税，本地区试点实施之日（含）后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。 4.试点纳税人本地区试点实施之日前提供的应税服务，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照现行营业税政策规定补缴营业税。 现有营改增过渡期政策 * * * * * * * * * * * * * * * * 1.企业善意取得虚开的增值税专用发票，已抵扣进项税额需作进项税转出，如能重新取得合法有效的抵扣凭证，可以抵扣进项税。 2.因善意取得虚开发票被追缴税款时，不应加收滞纳金。 * 增值税发票管理 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。 同时具有下列情形的，为上述所称“作废条件”： （1）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月； （2）销售方未抄税并且未记账； （3）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。 作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。 九、增值税专用发票作废 在实际操作中，应注意区分“作废”和“开具红字增值税专用发票”的适用条件。专用发票的作废条件十分严格，符合上述规定的可以直接做作废处理，不符合上述规定的不能按作废进行处理，应当通过开具红字增值税专用发票处理。 增值税发票管理 一般纳税人开具增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票（以下统称专用发票）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，暂按以下方法