项目三 货币资金审计 审计实务幻灯片课件.ppt

企业财务报表审计 主讲：周海彬 * 项目三 货币资金审计 目标 能正确编制货币资金控制测试底稿 能正确编制库存现金实质性程序工作底稿 能正确编制银行存款实质性程序工作底稿 货币资金审计 货币资金控制测试 货币资金实质性程序 银行存款实质性程序 其他货币资金实质性程序 监盘库存现金 函证 银行存款余额调节表编制 主要程序 主要程序 风险大，增加审计程序和抽取（或全抽）样本 风险小，减少审计程序和样本抽取量 是否存在 是否完整 是否完整 是否存在 抽查收付款凭证 抽查收付款凭证 抽多少？根据控制测试结果确定 抽多少？根据控制测试结果确定 风险大，多抽（或全抽）样本 风险小，减少样本抽取量 风险大，多抽（或全抽）样本 风险小，减少样本抽取量 库存现金实质性程序 1.1 货币资金与业务循环 任务1 货币资金控制测试 货币资金审计涉及的凭证和记录 （1）了解内部控制。了解货币资金内部控制一般应当注意检查货币资金内部控制是否建立并严格执行。描述货币资金内部控制的方法一般有流程图、文字说明和调查表。 （2）抽取并检查收款凭证。 核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符； 核对库存现金、银行存款日记账的收入金额是否正确； 核对收款凭证与银行对账单是否相符； 核对收款凭证与应收账款等栩关 明细账的有关}己录是否相符； 核对实收金额与销售发票等相关凭据是否一致，等等。 ※特别提示:如果货币资金收款内部控制薄弱，很可能会发生贪污舞弊或挪用等情况。 （3）抽取并检查付款凭证。检查付款的授权批准手续是否符合规定； 核对库存现金、银行存款日记账的付出金额是否正确； 核对付款凭证与银行对账单是否相符； 核对付款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否一致； 核对实付金额与购货发票等相关凭据是否相符，等等。 抽取定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对。 （4）抽取一定期问的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。 （5）检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。 （6）评价货币资金的内部控制。在实施上述测试之后，应对货币资金的内部控制进行评价。评价时，应首先确定货币资金内部控制可信赖的程度以及存在的薄弱环节和缺点，然后据以确定在货币资金实质性程序中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序，作重点检查，以减少审计风险。 基本训练 编制货币资金控制测试工作底稿 2.1 监盘库存现金 任务2 库存现金审计 库存现金审计的重点是监盘库存现金，监盘库存现金是证实资产负债表中货币资金项目下所列库存现金是否存在的一项重要审计程序。 企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。 监盘库存现金的步骤和方法有： （1）制定监盘计划，确定监盘时间。对库存现金的监盘最好实施突击性的检査，时间最好选择在上午上班前或下午下班时，盘点的范围一般包括被审计单位各部门经管的现金。在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。 （2）盘点保险柜的现金实存数，分币种、面值列示盘点金额。同时由审计人员编制“库存现金盘点表”。 （3）检查被审计单位是否有未及时入账的合法凭证，如有未及时入账的合法凭证，应在“库存现金盘点表”中进行调整。 （4）将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位做出调整；如无法査明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。 （5）资产负债表日后进行监盘时，盘点金额应调整至资产负债表日的金额。 （6）若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位做出调整。 （7）编制完成的“库存现金盘点表”应由被审计单位的出纳及会计主管签字确认。 基本训练 资料：2013年2月1日，诚信会计师事务所赵欣在对东方公司2012年财务报表进行鉴证时，按规定程序于上午上班前对库存现金进行了监盘。据查上一日现金日记账账面余额14650元 ， 监盘库存现金的具体情况如下： 100元 150张 50元 5张 20元 6张 10元 20张 5元 10张 2元 28张 1元 38张 0.5元 15张 0.2元 27张 0.1元 11张 此外，还有采购员张东预借差旅费1500元；变卖旧报纸收入278元；王明私人借款白条2000元均未入账，银行对该企业核定的库存现金定额为15000元。报告日至盘点日现金收