第十四讲填制与审核记账凭证资料.pptxVIP

填制与审核记账凭证;学习目标;案例引入;案例引入;案例引入;一、记账凭证的认知;(一)记账凭证与原始凭证的区别;(二)分类;;;; 记账凭证按填制方式不同分为单式记账凭证和复式记账凭证。 1.单式记账凭证 指将一项经济业务所涉及的会计科目分别填列在两张或者两张以上的记账凭证上，每张记账凭证之填列一个会计科目。 ;2.复式记账凭证 指将一项经济业务所涉及的全部会计科目都填列在一张记账凭证上;;二、填制记账凭证;;5、记账凭证附件张数的计算??? 记账凭证一般附有原始凭证。附件张数的计算方法有两种： 一种是按构成记账凭证金额的原始凭证（或原始凭证汇总表）计算张数，如按转账业务的原始凭证张数计算。 二是以所附原始凭证的自然张数为准，即凡与经济业务内容相关的每一张凭证，都作为记账凭证的附件。凡属收付款业务的，原始凭证张数计算均以自然张数为准。但对差旅费、市内交通费、医疗费等报销单据，可贴在一张纸上，作为一张原始凭证（报销清单）附件。 附件张数应用阿拉伯数字填写。 ;;6、会计分录的填制???不同类型的经济业务不得填制在一张记账凭证中，也不得对同类经济业务采取大汇总的办法填制记账凭证。转账凭证和通用记账凭证应按先“借”后“贷”的顺序填列。不得填制“有借无贷”或“有贷无借”的会计分录 7、记账凭证的编号??? 会计人员应及时对记账凭证予以编号。记账凭证无论是全部作为一类编号，还是按收、付、转编号，均应按月从“1”开始顺序编号，不得跳号、重号。业务量大的单位，可使用“记账凭证编号销号单”，在装订凭证时应将销号单放在记账凭证汇总表之，使记账凭证的编号、.张数一目了然，以便查考。一组会计分录使用两张以上记账凭证，应按顺序用“带分数”编列分号，两张凭证之间不要填写“过次页”、“承前页”。例如，第8号会计事项有三张记账凭，编号分别为“81/3，82/3，83/3 ”;;(2)填制各类记账凭证 1.收款凭证;;;2.付款凭证;案例： 2006年5月2日，公司员工孙媛报销办公用品2000元，已用现金支付。借：管理费用 2 000 贷：库存现金 20 00;;3.转账凭证;4.通用记账凭证;三、审核记账凭证;;练习：审核下列记账凭证，指出错误所在。;2、2008年3月20日,购入一台机器设备50 000元，已投入使用，货款尚未支付，填制一张转账凭证。;3、10月5日向B单位购入甲材料50吨，单价850元，货款尚未支付（不考虑增值税），材料尚未验收入库。