医院现金流量管理措施完善及问题研究.docVIP

医院现金流量管理的措施完善及问题研究 　　摘要：分析加强医院现金流量管理对提高医院管理水平和竞争能力有着极其重要的作用，医院药品收支两条线管理方法试行后，虽然在操作层面上还存在不少问题，但反映了一种趋势：医疗自我补偿的空间将会下降。总的来讲，医药分开核算，分别管理，将分流了医院部分现金流入量，从医院可持续发展的角度分析，加强内部管理，首先要抓好现金流量的管理。本文就目前医院现金流量管理存在的问题展开讨论。 　　关键词：医院；现金；流量管理 　　中图分类号：R-1文献标识码：B文章编号：1009-9166（2010）032(C)-0129-03 　　 　　医院是以病人和一定社会人群为主要服务对象，以医学技术为基本服务手段，兼具公益性和经营性的社会卫生组织。随着我国加入WTO和医疗卫生体制改革的深化，医院原有的现金流量格局被打破，来自卫生主管部门和财政部门的拨款逐渐减少。现金是医院流动性最强的资产，从现金流量的角度考察医院的盈余质量、坏账风险和投资理财状况，能够客观评价医院的营运能力，为医院的管理决策提供财务支持，从而提高医院的管理水平和竞争能力。随着市场经济的发展，现金流量的理论已经成为我国会计学界深入研究的重要课题。但是我国对医疗机构现金流量问题的研究尚未引起人们足够的重视。比如长期以来医院一直是作为实行基本财政拨款的事业单位，只重视医院的收支平衡核算，所提供的现金流量报告信息非常简单。比如信息含量不多，不要求医院反映和提供有关偿债能力、盈利及发展状况的信息。随着医疗市场的进一步开放和全球经济的一体化，医院会计和现金流量管理面临着新的挑战。 　　一、医院现金流量管理存在的问题 　　（一）药品收支两条线政策对现金流量的影响 　　根据国家卫生部和财政部联合印发的《医院药品收支两条线管理暂行办法》，医院药品收支结余上缴卫生部门，统一缴存财政社会基金专户，经考核后统筹安排，合理返还。这一政策造成医院大量现金流被冻结。其主要表现为： 　　1、由于医疗收费价格绝大部分执行国家统一定价，没有施行成本价格，在财政补助水平不断下降，药品结余上缴的情况下，医疗亏损无法弥补，医院的生存与发展空间越来越小。 　　2、药品利润全部上缴，返还要看亏损率，造成资金运动长期“体外循环”，严重影响了医院流动资金正常周转。按《办法》要求，医院药品收支结余资金每季上缴1次，由于各级各类医院药品周转金大部分是建院初核定的，以后基本没有增拨，而且医院可支配资金的相当部分被药品和库存材料占用，致使医院可支配的资金短缺。此外，医院药品收支结余资金从医院上缴卫生行政部门，卫生行政部门统一缴存财政社会保险基金专户，再由财政部门把资金拨回卫生行政主管部门，直到返还医院，1个周期大约25天，1年4季将近1/3时间现金在体外循环，增加了医院的资金成本。正因如此，事实上政府药品收支两条线政策并没有在全国得到认真的贯彻执行。该政策出台后，全国实施情况大致可分为3种类型：一是绝大部分地区没有开展；二是极少数地区推行半年或1年后就销声匿迹；三是个别地区只收缴几家医院的药品收支结余资金，又悄悄如数返还，就连制定政策的国家卫生部也只执行了1年。 　　（二）门诊药房转变为药品零售企业对现金流量的影响 　　首先，医院门诊药房转变为药品零售企业，必然会减少医院的现金流量。医院门诊药房实现的药品收入是以现金方式流入医院的，基本上不存在应收账款问题。在医院现有的社会环境和资金来源状态下，这部分现金流入对医院的正常运转起到至关重要作用。如果将医院的门诊药房转变为药品零售企业，在缴纳增值税和企业所得税的情况下，医院的流动比率每年平均降低0.14个百分点，因此，不但会减少医院的现金流量，而且还可能由于应收住院病人医药费和无主病人医疗欠费的不断增加，很大程度上影响医院的正常运转。 　　第二，在现时财政补助和投资政策不落实的情况下，将门诊药房转变为药品零售企业，会影响医院的生存、积累和发展。《中共中央、国务院关于卫生改革与发展的决定》指出：“政府举办的各类卫生机构的基本建设及大型设备的购置、维修，由政府按区域卫生规划的要求予以安排”。很多地方卫生系统会根据实际情况，制定出相应措施，如对于由于政策原因造成的基本医疗服务亏损、突发事件造成的群体性伤害医疗费用及无主病人人道主义救助发生的医疗欠费由同级财政予以安排。然而，在实际工作中，有关各方对医院的投资政策自出台以来基本上没有得到落实。从政策来看，医院发展所需的基本建设资金实行单位向银行贷款、财政贴息与自筹资金相结合的办法，而实际上，医院购置的医疗设备几乎全部是自筹资金。在目前相关投资政策不能如实兑现，政府严格控制收费标准、发展建设靠自身积累的情况下，如果片面强调切断门诊药房与医院的经济联系，将医院门诊药房转变为药品零售企业，那么，医院门诊