《餐饮会计实务》第三章餐饮企业会计凭证和资金管理相关知识.pptxVIP

餐饮会计实务 第三章 餐饮企业会计凭证和资金管理知识本章学习目标本章要学习掌握的是“餐饮企业会计凭证和资金管理知识”，学生在学习过程中要学习了解以下内容：1.什么是会计原始凭证；2.什么是会计记账凭证；3.现金管理及核算方法；4.银行存款账户资金管理及支票的使用；5.其他货币资金的管理及核算。一、会计原始凭证1.原始凭证的内容 原始凭证是企业在经济业务发生时填制或取得的凭证，经济业务的内容多种多样，因而记录经济业务的原始凭证具体内容和格式不可能完全相同。一、会计原始凭证2.原始凭证的分类①按其来源不同分为：自制原始凭证、外来原始凭证。（下图表“借款借据”为自制原始凭证）一、会计原始凭证2.原始凭证的分类②按其填制手续不同分为:一次凭证、累计凭证和汇总凭证。（下图表“银行收费凭条”为一次凭证）一、会计原始凭证4.原始凭证的审核 为了保证会计信息的质量，原始凭证必须进行审核。审核无误的原始凭证，才能作为记账的依据。原始凭证的审核一般要从以下三个方面进行：①审核原始凭证的真实性；②审核原始凭证的合法性、合理性；③审核原始凭证的正确性和完整性。二、会计记账凭证1.记账凭证的内容 记账凭证又称记账凭单，或分录凭单，是指财会部门根据审核确认无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制、记载经济业务的简要内容，确认会计分录，作为记账直接依据的一种会计凭证。 记账凭证是会计登记账薄的直接依据。二、会计记账凭证1.记账凭证的内容二、会计记账凭证2.记账凭证的分类①按经济业务内容的不同分为: 收款凭证、付款凭证、转账凭证。②按填制方式不同分为：单式记账凭证、复式记账凭证。③按其是否经过汇总分为：汇总记账凭证、非汇总记账凭证。二、会计记账凭证3.记账凭证的填制要求①正确填制会计科目，保证借贷方科目对应关系清晰；②摘要填写简明扼要，既说明问题又避免歧义；③不同类型的经济业务不能填制在同一张记账凭证中；④必须注明记账凭证上所附原始凭证张数；⑤记账凭证必须连续编号；⑥如发生填制错误，应当重新填制；⑦记账凭证金额栏的最后一笔数字下面，如出现空行，应当划线注销；⑧记账凭证必须有填制人员、复核人员、记账人员和会计主管签章。二、会计记账凭证4.记账凭证的审核 为了确保会计信息的质量，除制单人员应当认真填写同时认真审核外，必须由专人在按照记账凭证登记入账薄前，对已编制好的记账凭证进行严格的审核。 审核主要内容如下： ①审核记账凭证与原始凭证的一致性； ②审核记账凭证上会计分录的正确性； ③审核记账凭证所需要填写的项目是否填写齐全，有关人员是否都已签名或盖章等。三、现金管理、核算及出纳岗位的设置1.现金管理内容 现金是指企业的库存人民币和外币。 餐饮服务企业要有特定的人办理现金收付业务，防止现金被盗取挪用，现金出纳人员除兼记现金日记账和银行存款日记账外，一般不得兼做任何其他财务工作。 现金管理具体内容如下： ①控制现金使用范围； ②尽可能避免坐支现金； ③设定企业现金余额限额； ④建立和健全严格的现金收付手续制度。三、现金管理、核算及出纳岗位的设置2.现金核算（出纳人员的具体工作流程）2.1现金的送存管理①填写现金交款单；②送交存款；③记账。2.2现金的提取①签发现金支票②取款三、现金管理、核算及出纳岗位的设置2.现金核算2.3记账 企业用现金支票提取现金，应根据支票存根编制银行存款凭证。（下图表为银行支票存根）三、现金管理、核算及出纳岗位的设置2.现金核算2.4登记现金日记账 出纳人员按照经过审核无误的现金收款凭证和现金付款凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。对于从银行提取现金的业务，应当按照银行存款付款凭证进行登记。（下图表为“库存现金日记账”）三、现金管理、核算及出纳岗位的设置3.出纳岗位的设置 出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体来说，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。 出纳人员既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员（收银员）。 出纳是企业会计工作的重要环节，涉及的是现金收付、银行结算等活动，而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的利益，明确出纳人员的职责和权限，是最好出纳工作的基本条件。三、现金管理、核算及出纳岗位的设置4.出纳的日常工作出纳的日常工作主要包括以下三大方面内容：①货币资金核算；②往来结算；③工资核算；四、银行存款账户资金管理及支票的使用1.银行存款账户 《人民币银行结算账户管理法 》将企业事业单位的存款账户分为四类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 餐饮服务企业作为独立核算企业，应按规定在当地银行开立一般存款账户，以办理存款、取款和转账结算业务。四、银行存款账户资金管理及支票的