会计基础和 与实务（第3版）课件第二部分 会计工作流程 项目四期末对账和结账.pptVIP

基 础 会 计;;;;;二、账账核对;三、账实核对; （一）库存现金的账实核对及账务处理 　　1．库存现金的账实核对 库存现金的账实核对主要包括两种情况：一是由出纳员每日清点库存现金的实存数，并与库存现金日记账的账面余额进行核对，即“日清”。这种方法省时省力，但不够严密，容易出现漏洞。二是由清查小组对库存现金进行定期或不定期的清查，具体操作如下。;;; 2．库存现金账实不符的账务处理 ;;;;; （二）银行存款的账实核对及账务处理 　　行存款的账实核对是将企业的银行存款日记账与银行转来的对账单逐笔核对，以检查账款是否相符。 　　企业银行存款日记账和银行对账单至少每月核对一次，如果两者余额不一致，其原因有两个：一是企业和银行任何一方或双方记账错误；二是出现未达账项。;;; （三）存货的账实核对及账务处理　　;; 2．存货的账实核对 ; 存货的账实核对过程 ;;;;;;;;;; （五）往来款项的账实核对及账务处理　　;;;;;;;;;;;;; 一、结账的程序 （1）将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。 （2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 （3）将损益类账户发生额转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。 （4）结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。; 二、结账的方法 （一）日记账的结账 　　库存现金日记账和银行存款日记账要按日结出余额，按月结计本月发生额，但不需要结计本年累计发生额。 1．日结 日结可自然进行，即每日的最后一笔自然结出当日余额，不必另起一行。日结也可以逐笔结余额，或者每隔几笔结一次余额。 2．月结 月结是在本月最后一笔记录下面划一条通栏单红线，并在下一行的摘要栏中用红字居中书写“本月合计”，同时在该行结出本月发生额合计及余额；然后，在“本月合计”行下面再划一条通栏单红线。 3．年结 年末结账时，在12月份“本月合计”行下面划通栏双红线，表示封账。;; （二）明细账的结账 1．月结 （1）本月没有发生额的账户，不必进行月结（不划结账线）。 （2）不需按月结计本月发生额的账户，如各项应收、应付款及各项财产物资明细账等，每次记账都要随时结出余额，在月末最后一笔业务结出余额后，只需在本月最后一笔记录下面划一条通栏单红线，表示“本月记录到此结束”。 （3）需要按月结计本月发生额的账户，如生产成本、制造费用及各损益类明细账等，都要结计“本月合计”，具体结账方法与库存现金、银行存款日记账的月结方法相同。 （4）需要结计本年累计发生额的账户，如损益类明细账等，要按月结出本年累计发生额，在“本月合计”行下结出自年初至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，“摘要”栏内注明“本年累计”，并在下面划一条通栏单红线。 2．年结 年末各账户按前述方法进行月结的同时，在各账户的本年最后一笔记录下面划通栏双红线，表示“年末封账”。; （三）总账的结账 1．月结 总账账户月末一般可不结计“本月合计”，只需结计月末余额。结出月末余额后，只需在本月最后一笔记录下面划一条通栏单红线，表示“本月记录到此结束”。但若是需要结计“本月合计”及本年累计发生额的账户，如损益类账户，其结账方法与上述明细账所述结账方法相同。 2．年结 年终结账时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在“摘要”栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。;; 需要说明的是，需要结计本月发生额的账户，如果本月只发生一笔经济业务，由于这笔记录的金额就是本月发生额，结账时只要在此行记录下划一条通栏单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需另结出“本月合计”数。;;;;;