审计原理和 与实务项目一审计职业道德.ppt

* 审计原理与实务 淄博职业学院《审计实务》省级精品课程团队 课程简介 《审计实务》课程以培养学生作为“审计人”的职业道德、专业知识和技能实践为核心，以工作过程为导向，以实际操作为主、理论原理为辅，详细介绍审计职业道德（审计环境、法律责任、职业道德、审计独立性）、审计专业知识（审计目标、审计过程、审计重要性、审计风险、审计证据、审计抽样、审计工作底稿、审计档案）和审计技能实践（接受业务委托、计划审计、风险评估、风险应对、各类交易和账户余额的审计、完成审计工作、编制审计报告）等内容。 授课教师简介 姓 名：XXX 办公地点：XXXXXXX 联系方式：XXXXXXXXXX 【学习目标】 1．能够掌握注册会计师审计、政府审计和内部审计的异同（模块一）； 2. 能够正确判断注册会计师承担各种法律责任的情形（模块二）； 2. 能够正确判断对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响的情形，运用职业道德概念框架解决职业道德问题 （模块三）； 3. 能够正确判断审计业务对独立性产生不利影响的情形，熟练运用独立性概念框架解决独立性问题 （模块四）。 项目一 审计职业道德 模块一 审计环境 【案例导入】 李英祥是齐鲁财经职业学院大三的学生，2012年11月通过了中和天成会计师事务所举行的顶岗实习学生选拔考试，即将到该事务所实习。 中和天成会计师事务所基本情况（详见课本）。 李英祥要去实习了，临走之前主动找到审计课程的授课老师宋玲玲，和她聊聊，温故一下之前学过的审计知识，并请她帮忙解答一下疑惑：为什么会产生注册会计师审计？什么样的会计师事务所具有审计上市公司资格？ 【思考题】在每一阶段，审计报告使用人有何不同？ （一）注册会计师审计的起源 16世纪到1844年 （二）注册会计师审计的形成 1844年到20世纪初 （三）注册会计师审计的发展 20世纪初至今 一、注册会计师审计的起源、形成与发展 【做中学1-1-1】 （多选题）随着审计的发展，审计报告使用人的范围不断扩大。下列关于注册会计师审计报告使用人的说法中，恰当的有（ ）。 A．注册会计师审计起源时期，审计报告使用人是全体合伙人 B．注册会计师审计形成时期，审计报告使用人主要是企业股东等 C．注册会计师审计发展前期，审计报告使用人主要是债权人 D．注册会计师审计发展后期，审计报告使用人由债权人扩大到广大投资者 一、注册会计师审计的起源、形成与发展 【拓展阅读1】 南海公司事件 “我能计算天体运行，却无法计算人类的疯狂。”牛顿在英国南海公司事件中损失2万英镑后伤感地说。 英国画家爱德华·沃德的画作《南海泡沫事件》 在欧洲工业革命前的经济发展中先后出现了三起重大的破产事件，其中两起都与资本市场有关，一起是法国印度公司事件，另一起是英国南海公司事件。 与工业革命前的其他任何经济事件相比，南海公司事件无论在世界经济史、资本市场发展史，还是在会计审计史上，都是一个极为重要的标志性事件。 南海公司事件是世界早期资本市场多种因素综合影响的产物，它折射出早期资本市场诸多方面的问题。深入研究南海公司事件对现今资本市场的建设和会计审计工作的开展仍有一定的启迪意义。 【拓展阅读1】 二、注册会计师审计的性质 （一）审计的含义 审计（audit），是指由专职的机构和人员接受委托，依法对被审计单位的财政、财务收支及其经济活动的真实性、合法性、效益性和公允性进行审查、评价和鉴证，用以维护国家财政经济秩序、社会公共利益和投资者的合法权益，改善经营管理，提高经济效益，确定或解除被审计单位的受托经济责任的一项独立性的经济监督活动。 从审计的定义中可以看出，审计主体是审计人，即专职的机构和人员；审计客体是被审计人，即被审计单位；审计本质是一项具有独立性的经济监督活动。 中国审计学会的定义 二、注册会计师审计的性质 【做中学1-1-2】（多选题）下列关于审计的说法中正确的是（ ）。 A.审计本质是独立性 B.审计主体是被审计人 C.审计的方法是审查、评价和鉴证 D.审计的依据是《审计准则》及其他相关会计、审计法律法规 二、注册会计师审计的性质 （二）审计关系人 【思考题】你能一下阐述三方之间的关系吗？试一试吧 二、注册会计师审计的性质 二、注册会计师审计的性质 【做中学1-1-3】（多选题）审计关系人由（ ）组成。 A.审计委托人 B.审计人 C.被审计人 D.中间人 （三）审计的类型 按照不同的标志，可以把审计划分成各种不同的类型。其中，按审计主体分类，可以分为政府审计、注册会计师审计和内部审计三类。 二、注册会计师审计的性质 基本分类 按审计主体划分 按审计的内容和目的划分 按与被审计单位的关系划分 政府审计