审计实务项目七筹资和 与投资循环审计.pptVIP

企业财务报表审计 主讲：周海彬 * 项目七 筹资与投资循环审计 目标 能正确编制筹资与投资循环控制测试底稿 能正确编制应收账款实质性程序工作底稿 能正确编制营业收入实质性程序工作底稿 能正确编制销售费用实质性程序工作底稿 能正确编制其他相关账户实质性程序工作底稿 1.1 筹资与投资循环 任务1 筹资与投资循环控制测试 1.2 筹资与投资循环审计涉及的账户 筹资与投资循环所涉及的账户主要包括：短期借款、长期借款、应付债券、财务费用、管理费用、应付股利、股本、资本公积、利润分配、交易性金融资产、应收股利、应收利息、其他应收款、长期股权投资、长期债权投资等账户。  基本训练 任务： 完善筹资与投资循环控制测试工作底稿 基本训练1 某注册会计师在对东方公司2013年财务报表进行鉴证业务时发现：该公司为建造新厂房，于2013年1月1日向银行借款6000万元，年利息率为10%，借款期限为3年，该项借款于2013年1月1日全部作为首付款支付给施工单位。该厂房于2008年1月1日动工，预计于2014年12月31日完工，并达到预定可使用状态。该公司将该项借款所有的利息费用都计入财务费用。 * 1.确定资产负债表中记录的实收资本（股本）是否存在； 2.确定所有应当记录的实收资本（股本）是否均已记录； 3.确定实收资本（股本）是否以恰当的金额包括在财务报表中； 4.实收资本（股本）是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 任务3 实收资本审计 3.1 实收资本（股本）的审计目标 * 1.获取或编制实收资本（股本）明细表，复核加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对） 2.审阅公司章程、股东（大）会、董事会会议记录中有关规定，收集有关的董事会会议纪要、合同、协议、公司章程及营业执照，公司设立批文、验资报告等法律性文件，确定股本（实收资本）的构成与金额。 3.检查股本（实收资本）增减变动的原因，查阅董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定，追至原始凭证，核查会计处理是否正确。 4.对于以资本公积、盈余公积和未分配利润转增资本的，应取得股东大会等资料。 3.2 实收资本（股本）的实质性程序 * 5.以权益结算的股份支付，取得相关资料，检查是否符合相关规定。 6.根据证券登记公司提供的股东名录，检查被审计单位及其子公司、合营企业和联营企业是否有违反规定的持股情况。 7.以非记账本位币出资的，要检查折算汇率的正确性，汇率折算差额的会计处理是否正确。 8.审查认股权证及其有关交易，确定委托人及认股人是否遵守认股合约或认股权证中的有关规定。 9.验明股本（实收资本）列报的恰当性。 基本训练2 某企业2013年12月31日“实收资本”账户余额为80万元，“资本公积”账户余额为20万元。2008年根据企业发展需要，经董事会决定，吸收A公司投资20万元，占注册资本的20%。同年A公司以一台全新精密车床投资该企业，经评估确认价值为21万元。注册资本已办理变更登记，调整为100万元。审计人员在审计过程中发现企业对该项吸收投资的会计处理为： 借：固定资产 210，000 贷：实收资本 210，000 某企业2013年12月31日“实收资本”账户余额为200万元，“资本公积”账户余额为50万元。2013年根据企业发展需要，经董事会决定，吸收A公司投资60万元，占注册资本的20%。审计人员在审计过程中发现企业对该项吸收投资的会计处理为： 借：固定资产 600，000 贷：实收资本 600，000 基本训练3 * 审计人员根据业务约定书，于2014年1月对某企业2013年 的资产负债表和该年度的损益表、现金流量表进行审计。在审计过程中，发现“盈 余公积”总账下的任意盈余公积明细账贷方有一笔记录，摘要为“收到股利收入”， 金额为250，000元。审计人员怀疑是错列盈余公积，于是作进一步审查。调阅盈余 公积账，依据账中摘要查阅记账凭证，凭证记载为： 借：银行存款 250，000 贷：盈余公积 250，000 基本训练4 * 1.交易性金融资产的审计目标 （1）确定资产负债表中记录的交易性金融资产是否存在； （2）确定所有应当记录的交易性金融资产是否均已记录； （3）确定记录的交易性金融资产是否由被审计单位拥有或控制； （4）确定交易性金融资产是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录； （5）确定交易性金融资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 任务4 交易性金融资