审计实务项目三购货和 与付款循环审计.pptVIP

资料：注册会计师张浩2013年3月2日对南方公司2012年年报审计，其固定资产及累计折旧的有关情况如下：该公司年初期初余额房屋建筑为8500000元，机器设备为6200000元，其他固定资产为2350000元；累计折旧年初余额房屋建筑为2500000元，机器设备为1800000元，其他为620000元。本年2月10购进A设备一台价值800000元（凭证号为银付28#）；7月20日经批准报废B机器一台价值500000元（凭证号为转字46#），已提折旧485000元，经与原始凭证核对无误。另经审核发现：12月25日该公司购入一台计算机价值5800元作为低值易耗品验收入库。张浩执行完固定资产及累计折旧所有的审计程序，未发现其他问题。 要求：指出存在的问题，并编制抽查表和审定表。 基本训练8 资料： 注册会计师周翔在对东方公司2012年年报审计时发现：该公司6月经批准出售一台公司管理用的设备，该设备原值500000元，已提折旧300000元，出售所得价款250000元存入银行，现金支付清理费2500元，变价收入500元，现金收讫。该设备预计使用年限为10年，净残值率为3%，东方公司账务处理如下： 借：固定资产清理 200000 累计折旧 300000 贷：固定资产 500000 借：固定资产清理 2500 贷：库存现金 2500 借：库存现金 500 银行存款 250000 贷：固定资产清理 250500 借：固定资产清理 48000 贷：资本公积 48000 此外，该公司6月起应计折旧的固定资产原价中扣除500000元进行折旧的计算。 要求：指出存在的问题，并编制记录工作底稿的调整会计分录。 基本训练9 企业财务报表审计 主讲：周海彬 * 项目三 购货与付款循环审计 目标 能正确编制购货与付款控制测试底稿 能正确编制应付账款实质性程序工作底稿 能正确编制固定资产实质性程序工作底稿 能正确编制在建工程实质性程序工作底稿 能正确编制其他相关账户实质性程序工作底稿 任务1 购货与付款控制测试 1.1 购货与付款业务循环 1.2 购货与付款循环审计涉及的凭证和记录 请购单、订购单、验收单、卖方发票、转账凭证、付款凭证、应付账款明细账、现金日记账和银行存款日记账、卖方对账单等。 基本训练 任务1： 完善购货与付款循环控制测试工作底稿 任务2：完善固定资产控制测试工作底稿 * 审计人员对应付账款在函证对象的选择上一般应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人。 在函证时间的选择上，审计人员发函的最佳时间是与资产负债表日接近的时间，并同时考虑对方复函的时间，尽可能做到在整个审计工作结束前去的函证的全部资料。 2.2 函证对象和函证时间的选择 基本训练1 资料：注册会计师周巍2013年2月1日在对南方公司2012年年报进行审计时发现：该公司应付账款总账为5300000元，应付账款明细资料如下： 应付账款明细账： 大明公司 贷余 2300000 南方公司 贷余 1800000 长城公司 借余 1230000 泰和公司 借余 1900000 明日公司 贷余 2500000 大地公司 贷余 1600000 基本训练1 明星公司 贷余 650000 长江公司 借余 830000 宏基公司 贷余 96000 东华公司 借余 236000 嘉禾公司 贷余 550000