g0108第八章 商事账簿.ppt

第八章 商事账簿 本章包括三节 ： 第一节 商事账簿概述 第二节 商事账簿分类 第三节 商事账簿法律关系及其效力与保管 案例-商事帐簿的制作责任 上海股民A购买甲股份有限公司股票1800股，实付金额为15744．66元。不料，由于甲股份有限公司在股票发行及上市期间，存在编造虚假利润，骗取上市资格；少报亏损，欺骗投资者；隐瞒重大事项；未履行重大事件的披露义务；挪用募集资金买卖股票等严重违法违规行为，造成股价下跌，致使A股民不得不于1997年12月22日至1998年10月16日分六次将股票尽数卖出，实收金额12608．16元，损失人民币共计3136．5元。 为此，股民A向法院起诉甲股份有限公司及其董事，以及为公司出具财务审计报告和盈利预测审核意见书的乙会计师事务所，要求赔偿周甲的帐目报表造假给其造成的3000多元经济损失。法院受理了该例由小股东直接要求上市公司高级管理人员及其上市中介机构承担赔偿责任的案件。 [问题] 1．商事帐簿制作的意义。 2．会计师事务所的行为是否违法，是否应当承担法律责任。 参考答案 本案中，股民A的诉求应得到支持。会计师事务所违反会计法的有关规定；为甲公司出具有严重虚假内容的财务审计报告和含有严重误导性内容的盈利预测审核意见书，对该案承担法律责年根据《会计法》的规定，对有违法行为的，情节轻微，尚不构成犯罪的，由财政部门给予通报； 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处5000元以上5万元以下的罚款，并由其所在单位或者有关单位给予撤职直至开除的行政处分或者纪律处分；对其中的会计人员，由财政部门吊销会计从业资格证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对于股民A提起的民事损害赔偿诉讼，会计师事务所应当与其他被告共同承担连带赔偿责任。 案例 张某办了一家从事餐饮业的个人独资企业，由于业务量不大，因此，他在领取了营业执照后，在半年内仍未建立会计帐簿，半年后尽管建帐，但采取加大成本，隐瞒营业收入的办法予以逃税，后来税务机关在税务检查中发现其帐外设帐，隐瞒营业收入5万元，以偷逃税款。 【问题】 (1)个人独资企业是否应当建立帐簿? (2)商事帐簿包括哪几种? (3)商事帐簿具有哪些效力? (4)若张某和用劳动出资的王某创办的是合伙企业，合伙人王某是否有权查阅合伙企业的账薄? (5)对企业帐外设帐的行为依照我国《会计法》应如何处罚? (6)若张某和他人创办的是某有限责任公司，其帐外设帐行为依照《公司法》应如何处罚? 第一节 商事账簿概述 本节包括四个问题： 一、商事账簿的概念 二、商事账簿设置原则 三、商事账簿立法 四、商事账簿意义 一、商事账簿的概念和特征 1.概念 商事账簿是指商主体为了表明其财产状况和经营状况而依法制作的会计账簿。其制作和表现形式既有书面形式，也有电子形式。 2.特征 (1)、商主体所制作的账簿。 将经营活动用6大会计要素表示出来，资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 (2)、商事账簿反映的说企业的营利性。 政府账簿反映的是消耗性，故比政府账簿复杂 (3)、设置具有法定性。 多数国家：小商人无需设置账簿 中国：原则上都要设置。个体户等小商人亦需设立、使用和保管账簿、凭证；确实有困难的，经批准才可以缓建账簿，但需要保管进出货凭证和发票。 二、商事账簿设置原则 1.强制主义原则。大陆法系国家多采此原则。法律既规定商事主体必须设置账簿，又对账簿种类、内容及记载方法有详细规定，而且还规定政府有关部门对商事账簿制作及其内容进行审查与监督。 2.自由主义原则。即法律不直接规定商事主体必须设立帐簿，对于商事账簿是否设置，纯粹是商人的自由，法律不干涉。此种立法原则大多为英美法系国家所采用 。 3.折衷主义原则。 即法律上仅规定商事主体有置备商业账簿的义务，但并不规定商业账簿的记载内容、形式和方法，也未规定国家主管机关的监管。另外，从事小规模商事交易活动的商个人，一般均不要求制作商事账簿。日本是此原则的典型 三、商事账簿立法 1.立法体例 ①商法典 ②单行法 ③行业准则 2.我国立法体例 我国采用单行法模式。 《会计法》、《注册会计师法》、《审计法》、《企业会计准则》等。 四、商事账簿意义 （1）对商事主体自身而言: 制作商事账簿可以了解其自身的营业状况和财务状况，以此作为计算盈利、分配利润的依据，也可以通过对商事账簿的分析，设计企业的发展战略、发展规划，及时调整经营决策。 （2）对交易相对人而言: 可以通过商事账簿来了解某一商事主体的营业状况、资信能力，并据此对该商事主体的经营能力和发展前景做出判断，进而做出是否与之交易、是否对其投资的决策，以便更好地维护自身