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对企业内部会计控制相关问题思考 　　摘要：企业内部会计控制作为内部控制的核心，近几年来受到了社会各方面的重视。在保证企业资产安全完整、提高会计信息质量等方面都发挥了重要作用，论述了企业内部会计控制的目标以及应该遵循的原则，指出了现阶段企业在实施内部会计控制过程中遇到的问题，并建议从优化内部会计控制环境、建立人员的相互制约分离机制、加强预算管理、建立健全企业的内部会计控制制度，以及完善的评价考核机制、提高会计人员素质等方面加以改进。 　　关键词：内部会计控制 原则 问题 对策 　　中图分类号：F275 文献标志码：Ａ文章编号：１６７３－２９１Ｘ（２０11）26－０111－02 　　企业内部控制是为了企业经营管理的需要而设计的，与企业经营管理活动融为一体的、能动的、系统性的一系列制约机制。企业的内部会计控制是内部控制的核心，内部控制的实施大都是围绕会计控制展开的。我国的《会计法》也明确规定，各个单位应该建立健全内部会计监督制度。现阶段，在经济高速发展的背景下，一些企业没有充分认识到内部会计控制的重要性，内部管理不够严格，使得违法违规现象时有发生。因此，加强企业内部会计控制制度的建设，具有十分重要的现实意义。 　　一、企业建立内部会计控制的目标 　　现代企业制度下，企业所有者和经营者起着核心作用，所以，企业内部控制目标可以从所有者目标和经营管理者目标两个方面来说明。 　　1．企业所有者的内部会计控制目标。对于企业所有者来说，内部会计控制应该实现以下目标：（1）规范企业的会计行为，保证企业会计资料的真实完整，提高企业会计信息的质量。（2）保证国家相关的财经法律法规能够在企业得到贯彻执行。（3）通过内部会计控制能够实施对企业经营活动、企业管理者必要的控制和干预。 　　2．企业经营者的内部会计控制目标。对于企业经营者来说，内部会计控制应该实现以下目标：（1）建立完善企业的内部管理组织结构，建立科学合理的决策机制、执行机制以及监督机制，保证企业各项经营管理目标的实现。（2）建立有效的风险控制系统，加强企业风险管理，保证各???经济活动的效率性，使企业的各项经济活动能够健康的运行。（3）发现漏洞及时堵塞，消除隐患，及时发现并纠正企业的各种舞弊欺诈行为，保护财产物资的安全完整。 　　二、建立企业内部会计控制遵循的原则 　　建立企业内部会计控制，应该遵循以下几个原则。 　　1．合法性原则。企业建立内部会计控制，必须符合国家的相关政策法规，要使每一项经济活动都在合法合规的范围内进行，坚决揭露并制止不合理、不合法的经济业务。 　　2．全面性原则。企业内部会计控制的建立应该涵盖企业会计工作的各个岗位和各项经济业务，要针对业务处理过程中的关键控制点，制定有针对性的控制制度，并重点关注制度的执行、反馈等每个环节。 　　3．有效性原则。内部会计控制制度的制定要约束企业内部和会计工作的所有人员，上到企业的管理者，下到企业的普通员工，任何人都不能超越内部会计控制制度。 　　4．不相容职务相分离原则。企业的内部会计控制制度应该合理划分会计工作的机构和岗位，并对人员进行明确的职责划分，严格遵循不相容职务相分离，保证不同机构和人员之间能够做到相互制约和相互监督。 　　5．成本效益原则。企业内部会计控制的设置要以合理的成本实现最佳的控制效果，在进行控制点的设置时，必须充分考虑成本效益原则。有些理想的内部会计控制制度往往会因为成本过高、控制点过多而没有被管理当局采用，所以，在内部会计控制制度的设计上，不能对企业的工作效率或者盈利能力产生不利影响。 　　三、我国企业内部会计控制存在的问题 　　现阶段，很多企业已经逐步开始重视内部会计控制，也在尝试着对内部会计控制制度进行完善。但是在实施的过程中，还存在着一些这样或者那样的问题，具体来说，主要表现在以下几个方面。 　　1．内部会计控制意识薄弱。有些企业的管理者对内部会计控制没有清醒的认识，认为企业的内部会计控制只是一系列的规章制度和财务文件；还有些企业的管理者认为内部会计控制会束缚手脚，建立了内部会计控制制度后，并没有认真的执行，执法不严、有章不循，在处理具体的经济业务过程中，过分强调灵活性，没有按照既定的程序处理，使得企业的内部会计控制制度形同虚设，没有发挥应有的监督作用。 　　2．不相容职务没有分离。《会计法》明确规定，企业的出纳人员不能兼任稽核、账目登记、会计档案保管等工作。但是，有些企业为了精简人员，出纳兼管报销，还保管财务印鉴，严重违反了相关的法律法规。有些企业缺乏相互制约、相互监督的内部会计控制制度，企业职能部门之间的分工也不够科学合理，权责不明，很多重要的部门和岗位缺乏监督，在重大的决策上没有进行严格的调查研究及专家论证，“一言堂”现象严重，使得决策失误时有发生，给以权谋私