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对投资跟踪审计思考 　　摘要　本文针对公共建设项目，从跟踪审计的理念，内容，组织方法上入手，分析了跟踪审计的创新问题，提出了一系列新的理念，具体的审计内容以及相应的改进措施。 　　关键词　投资　跟踪　审计 　　 　　近年来，各地公共建设项目投资迅猛发展，审计机构顺应形势，积极思考，精心谋划，运用跟踪审计模式探索投资效益审计，投资跟踪审计已经生根开花，成为各地审计工作的亮点。 　　 　　1　跟踪审计理念的创新 　　 　　面对新形势，根据科学发展观的要求，审计机构应及时更新、调整跟踪审计理念，改变跟踪思维定式和方法，使审计服务经济、服务大局的作用得到更好的发挥。跟踪审计要力求对项目投资效益进行综合评价，剖析问题、理清原因，提出解决问题对策和宏观政策上的建议，在评价角度上，要由微观向宏观迈进。 　　 　　1.1审计导向要符合统筹兼顾的原则 　　公共建设项目多是劳动密集型及能源消耗型产品，它对国家经济的拉动起着重要作用。面对新形势，审计导向要按照“五个统筹”的要求，更加注重经济发展的质量、社会事业审计和生态环境的审计；更加重视在转变经济增长方式下，对速度和结构、质量、效益相统一的审计探索，使审计为节约资源、保护环境的发展而服务。 　　 　　1.2审计目标要符合构建和谐社会发展的宗旨 　　新建投资项目往往涉及土地征用、拆迁安置、资金筹措和现场实施等多项工作，涉及大量的人、财、物投人，项目的成败关系着社会一方的稳定。审计机构应高度重视直接关系到百姓切身利益的征地拆迁、安置、就业等问题，严肃查处投资中的高估冒算，挪用、侵占建设资金，克扣截留征迁费用等；揭露严重损失浪费行为，促进提高建设资金的使用效益，促进建设项目严格执行“五制”，防止腐败行为发生，促进和谐社会建设及发展。 　　 　　1.3审计要监督与服务并重 　　公共建设项目尤其是城市基础设施建设，关系到一个城市的每个市民的切身利益。投资跟踪审计，监督是职责，服务是关键。审计不能仅仅停留在传统的财务审计查错纠弊上，还要积极地当好参谋，提供合理化具有宏观指导意义的建议，把监督寓于服务之中。跟踪审计提出的建议要有针对性、合理性、可行性，要能积极为项目投资发挥审计预警和参谋作用。通过跟踪建议达到宏观上规范投资管理，健全内控制度，提高项目管理和控制水平，促进地方政策制度的完善。 　　 　　1.4跟踪审计定位于探索效益审计，消除信息不对称 　　效益审计作为一种更高层次的审计方式，是国家审计发展的必然方向。跟踪审计是实践中探索投资效益审计的有效途径。投资决策失误、资源损失浪费、投资不实，投资中的效益审计难于深入、效益指标难于确定、效益评价难于表述，关键在于审计掌握的各种投资信息不完全，信息不对称，导致审计的潜在风险无限增大。跟踪审计能通过实地跟踪，搜集第一手资料来解决信息对称。 　　 　　2　跟踪审计内容的创新 　　 　　2.1对决策跟踪审计 　　投资项目决策分为前期决策和过程中的决策。前期决策跟踪审计重点是可行性研究报告的再评审，可行性研究是前期工作的主要内容，可行性研究报告是决策部门或决策机构项目审查的主要依据，直接关系项目投资的决策成败。跟踪审计首先要审查项目的背景是否真实，投资条件是否具备，可行性研究内容是否齐全、方案指标是否具体详细、深度能否满足设计要求；审查项目投资总概算组成是否合理、指标是否清晰、明细是否详实；其次是审查承担可行性研究的单位是否具备资质要求，审批程序是否合规；再之，审查项目的技术论证、经济论证、财务投资方案是否可行，项目潜在的带动作用如何，抗御风险能力及项目对生态环境的影响，有无盲目重建、项目超建现象。项目实施中的决策跟踪审计主要内容是决策是否经济，是否采取科学的决策方法，是否多方案决策选择，有无存在决策不民主、损失浪费现象等。 　　 　　2.2对质量跟踪审计 　　项目质量分为设计方案的质量、实施现场组织管理的质量和工程建设质量等。其中，设计方案质量对项目投资经济性、效率性影响最大。现场组织管理的质量是工程质量的保证，也是影响投资经济及效率的重要方面。工程建设质量是真实反映项目经济性的重要因素，质量符合规范要求，投入资金少，项目经济性就好。好的质量、合理的工期、投入最少，项目达到最佳经济效果。跟踪审计主要审查工程项目是否按设计要求施工，查看施工单位的施工日记是否属实，查看监理单位的监理记录是否客观、全面。审查隐蔽工程建设中是否存在弄虚作假、偷工减料等问题。 　　 　　2.3对现场实施管理情况的跟踪审计 　　现场实施管理状况包括实施管理的制度和程序、项目设计变更、现场签证、监理实施情况等，是跟踪审计的另一项重要内容。如果不实地跟踪，就无法确认现场管理制度落实的好坏、管理程序是否合规，就无法确认变更及签证的合理性