充分发挥商业银行内部审计职能协助管理层实施_企业内部控制基本规范_.pdfVIP

充分发挥商业银行内部审计职能 协助管理层 实施《企业内部控制基本规范》 中国建设银行武汉审计分部课题组 【内容摘要】《企业内部控制基本规范》由财政部等五部委 2008 年 6 月 28 日发布，于 2009 年 7 月 1 日起在上市公司范围内施行。该规范的发布和施 行，将会对企业的内部控制产生深远影响。商业银行作为一个特殊行业，在遵 守该规范相关规定的同时，需要结合自身经营管理的特点来组织实施。本文分 析了《企业内部控制基本规范》对商业银行内部控制的影响，阐述了管理层和 内部审计在商业银行内部控制中的职责和作用，重点论述了商业银行内部审计 协助管理层实施《内部控制基本规范》的途径和方法。 【关键词】商业银行 内部审计 内部控制 1 2008 年 6 月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合 发布了我国首部《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》）。 《基本规范》作为整个内部控制标准体系的纲领性文件，对内部控 制的定义、目标、原则、要素和总体要求进行了规定，同时也为企 业建立完善内部控制体系提供了总体框架。商业银行是高风险行业， 其自身的特殊性决定了《基本规范》 的出台将对其内部控制会产生 深远的影响。《基本规范》科学地构建了一套内部控制标准框架，实 现了由内部牵制、单一会计控制向全面、全员、全程的风险控制的 观念转变，对推进金融改革，健全现代市场体系具有重要推动作用。 一、商业银行管理层在实施《基本规范》中的职责 根据《基本规范》，商业银行应当根据国家有关法律法规和商业 银行章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、 监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。无 论在公司治理还是在内部控制中，商业银行管理层都有着明确的职 责定位。 1．董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事 会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导商业银行内 部控制的日常运行。 2.商业银行应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组 织协调内部控制的建立实施及日常工作。 3.商业银行应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责 审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价 2 情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。 实际上，相对于其他企业而言，由于商业银行的特殊性，商业 银行的监管部门早就出台了相关内部控制指引。经过不断修订和完 善，2007 年 7 月，中国银行业监督管理委员会出台了《商业银行内 部控制指引》，要求商业银行董事会、监事会和高级管理层应当充分 认识自身对内部控制所承担的责任。董事会负责保证商业银行建立 并实施充分而有效的内部控制体系；负责审批整体经营战略和重大 政策并定期检查、评价执行情况；负责确保商业银行在法律和政策 的框架内审慎经营，明确设定可接受的风险程度，确保高级管理层 采取必要措施识别、计量、监测并控制风险；负责审批组织机构； 负责保证高级管理层对内部控制体系的充分性与有效性进行监测和 评估。监事会负责监督董事会、高级管理层完善内部控制体系；负 责监督董事会及董事、高级管理层及高级管理人员履行内部控制职 责；负责要求董事、董事长及高级管理人员纠正其损害商业银行利 益的行为并监督执行。高级管理层负责制定内部控制政策，对内部 控制体系的充分性与有效性进行监测和评估；负责执行董事会决策； 负责建立识别、计量、监测并控制风险的程序和措施；负责建立和 完善内部组织机构，保证内部控制的各项职责得到有效履行。 综上所述，商业银行管理层（董事会、监事会和经营管理层） 对推进实施《基本规范》负有最直接 的责任，是具体的组织者、监 督者和执行者，是实施工作取得实效的基础和保证。 二、内部审计在银行内部控制中的定位和作用 3 （一）商业银行内部审计在内部控制中的定位 1.内部审计是内部控制的组成部分。 根据《基本规范》，企业建立与实施有效的内部控制，应当包括 内部