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小金库问题防患与治理措施 　　摘要: “ 小金库”清理是集团公司财务、纪委、审计等部门的一项日常事务,每年都有要组织一次大范围内的检查。本文就分析了“ 小金库”形成的资金来源和渠道, 并提出了治理“ 小金库”的各种措施。 　　关键词:小金库 假账账外账治理措施 　　一、引言 　　小金库这个称谓“小”字当头,很容易在人们的心目中产生“无所谓”的错觉,从而忽略它的存在,小视它的危害性。由于小金库是暗箱操作,隐蔽性很强,审计查出的小金库只是一些个案,究竞全国有多少企业暗中运作账外账,设置小金库是无人能够说清的。 　　当前, 国有企业私设“ 小金库”的问题屡禁不止, 它导致了大量国有资产流失, 国家税收不完整, 企业正常收入减少, 严重扰乱和破坏了财务活动的秩序, 个别领导还将其视为己有, 随意支配, 任意挥霍。“ 小金库”成了滋生腐败的温床, 危害极大, 必须采取强有力的措施加以解决。 　　新中国成立后,早在经济恢复时期在计划经济年代,以致改革开放实行市场经济的今天,党中央国务院一直三令五申不准设立账外账,坚决取缔小金库。多年来在全国通过不断深入贯彻落实中央有关规定,切实清查不少违规企业和事业单位的账外账,有力的扼制了小金库日趋扩展的势头,收回了大量资金,取得了很大成果。但从近几年审计中查出的账外账和媒体披露的小金库案例看,仍有一些私欲膨胀的人,在铤而走险,他们无视国家法规,仍设小金库的账外账,而且所运作资金的数量也越来越大。这不仅表现为屡禁不止,其气势也颇为嚣狂。对于目前小金库出现的这种态势,人们不得不有所深思。 　　二、小金库现象产生的原因与形式 　　小金库的设立,首先要有倡导者,这往往要由企业、行政、事业单位的领导出面,担任这个角色,他们贯用的一个伎俩,就是打起“小团体”的旗号,掩人耳目,说什么:“发奖金有条件”、“搞福利也方便”、“这不是为哪一个人”。这真是一首很好听的歌曲,听的人很容易沉醉,特别是那些被指使者,便心甘情愿地跟着他参与到“造假”的活动中,孰不知他们就像一群蚂蚁在啃食社会主义公有制经济的躯体。这些领导思想立场已背离了“立党为公、执政为民”的宗旨。那些跟着干的随从者也盲目地认为:“这是为大家着想”、“是照顾群众利益”。因此,这个“小团体”的旗号一经打出,便有一些人心照不宣地拥而护之,在他们看来,小金库虽然不合法制,但也在情理之中,于是要管住自己这张嘴,少说为妙。这就是小金库赖以存在的小气候。 　　小金库假意为“小团体”,其实是为某些个人中饱私囊,在已揭露出来的事实中,小金库资金花在“奖金”和“福利”上的钱,只是有限的一少部分,而大量的资金已被一些别有用心的人居为己有,用于个人消费,挥霍无度。这种犯罪行为严重危害了社会主义公有制经济的健康发展,是不可小视和容忍的。 　　 从宏观上看, 有社会环境和秩序存在的某些紊乱现象, 从微观上分析“, 小金库”存在的原因一方面是企业为了偷逃税款, 将一部分业务收入隐匿; 更为重要的一方面是单位领导为了将一些非正常支出如请客、送红包、高消费、公费旅游、违规发放各种奖金等予以隐蔽, 总结其形成的资金来源主要有以下几个渠道: 　　( 1) 截留、隐匿收入不入账。在经营活动中, 企业经常会发生与个人和中间商的交易行为, 由于交易对方不是核算规范的一般纳税人, 不索取发票, 而且大多是现金直接支付, 如出租固定资产、出售废旧物资以及主营业务收入, 这些收入很容易被截留不入账, 形成“ 小金库”。即使是通过银行结算, 如果企业多头开户, 将其存放于不反映在会计报表中的银行账号中, 同样可以形成“ 小金库”。此外, 罚款收入不入账, 票据大头小尾是有关职能部门常利用的方法。 　　( 2) 与他方勾结, 以虚假的业务行为, 套取现金。由于市场运作的不规范, 企业与供应商可以达成协议, 由供应商出具未真实发生采购业务的发票, 企业按正常采购业务办理出入库手续, 支付款项给供应商, 由于供应商未真正供货, 会将款项在扣取一定税款和手续费后返入企业“ 小金库”账上。另外, 如和施工队勾结, 通过假工程结算计入成本, 也可达到转移资金的目的。 　　( 3) 以各种名义虚列支出, 套取公款。如有的单位采取虚列职工人数、虚报加班工资等到方式多分配工资费用, 并按虚大数提取现金, 将提取和发放的差额存入“ 小金库”。 　　( 4) 以领代报转移资金。有些单位会采取以提取销售经费、管理经费等各种包干费用的方法, 将提取的费用挂入“ 其他应付款”科目账下, 然后以包干费发放形式将现金转移到“ 小金库”账上。 　　( 5) 采取“ 一厂两制”的方法。在“ 小金库”清理中发现, 有些单位在原有机构的基础上, 另外成立一个二级单位, 行政上归企业管理, 经营由二级单位自主经营, 将本单