可持续发展视域下的能源税立法分析-analysis of energy tax legislation from the perspective of sustainable development.docx

中税收激励机制的条款设计建议和我国《能源税暂行条例》建议稿。除引言和结论外，全文共分五章。其中，第一章能源税与可持续发展的关系， 第二章我国能源税立法范畴阐释，第三章外国能源税法律制度比较分析，第四章 促进可持续发展的我国能源税立法借鉴路径，第五章是促进可持续发展的我国能 源税立法构建。第一章能源税与可持续发展的关系。本章是全文展开论证的逻辑起点。主要 论证可持续发展战略与能源税之间所存在的客观必然的联系。本章由三部分内容 组成。第一部分回顾与评析可持续发展理念的渊源、内涵与意蕴。可持续发展是 人类认同的新社会发展战略和新发展理论，并业已成为人类共同的事业。第二部 分，一方面回顾和分析能源对人类社会文明的重要推动作用和未来世界的发展将 面临严重的能源危机，另一方面分析了当今人类在争夺社会经济发展的动力时的 能源利益国际冲突，论证能源已然成为制约可持续发展的瓶颈。第三部分探析可 持续发展背景下能源税存在的正当性基础。该论证过程从三个维度展开：第一个 维度是能源税的法哲学基础，论证能源税的平衡环境利益、保障能源安全和实现 生态公平的价值；从短期的角度而言，能源税立法是基于解决能源危机，从长远 来看，实现可持续发展是能源税立法的题中应有之义；能源税的公平价值不是超 人类的价值，但应当兼顾代内公平和代际公平。第二个维度是能源税的社会学基 础，论证能源使用与包括消除贫困、就业、国际合作等社会现象的互动关系和能 源税的社会影响。第三个维度是能源税的经济学基础，运用税收经济学理论，论 证能源税在提高能效、促进可持续发展方面所具有的积极作用。第二章我国能源税立法范畴阐释。该章分为两大部分。第一部分是我国能源 税的范围界定，分析论证了能源税与国内外税收立法中相近税种的区别和联系， 阐述了我国能源税的应然范畴。本文认为能源税是一个集合性的概念，在不同国 家的法律规定中有增值税、消费税、污染税（如硫税）和碳税等形式，而且税率 一般也因能源种类不同而各异。本文所指陈的能源税是指从事应税能源开发、利 用和消费的单位和个人应当对其开发利用能源的行为和消费可能造成环境污染的 能源产品的行为依法承担的税负。在此基础上，第二部分“我国能源税立法的演 进”通过回顾与归纳建国以来我国能源税立法，分析我国今后的能源税立法趋势， 总结了我国能源税立法的能源结构和税种结构特点。该章分三个步骤进行论证。第一步，以 1994 年税制改革为界分点，梳理了新中国成立以来的能源税的发展脉络，对我国现行的与能源有关的税收立法的做了全面的梳理；第二步通过分析当 前能源税立法总体情况，阐释能源税收措施在不同税种、能源结构以及新能源和 可再生能源利用等方面的内容分布和立法特点。第三步进而分析了现有税收体制 下能源税立法预期的社会效益和立法趋势。本文认为新中国成立以来，我国制定、 实施了一系列促进节能的财税政策。但是，我国现行的税收制度中尚没有专门的 能源税种，与能源使用相关的财税法规大都体现在消费税、增值税以及资源税等 税种中，而且只是作为其中的税目来体现。能源税收激励措施的缺失也限制了税 收制度对合理开发和可持续利用能源本应发挥的调控作用。第三章外国能源税法律制度比较分析。他山之石，可以攻玉。本章是在探讨 中外能源税立法可比性的基础上，对主要代表国的能源税立法做分析与评述。该 章分两个步骤进行比较论证。首先，论证在能源科学研究达成共识、环境保护的 共同性、全球化催生税制改革的趋同化和税法法系多样化的国际背景下，经济发 展水平、能源国情和税法体系各异的国家间进行能源税相互借鉴的必要性。在此 基础上较系统地介绍和评价了在全球可持续发展背景下北欧、英联邦、美国、日 韩、转型国家等税法法系的代表国能源税立法的能源国情、价值取向、内容、形 式与特色。通过税法法系各代表国之间的对比分析，本文认为全球变暖的持续与 加快促使了 1992 年《气候变化框架公约》的实施，不少国家基于本国能源战略运 用财政税收手段对能源领域进行干预，愈来愈多的能源税收措施将会出现在工业 化道路上。虽然各国能源税立法总是与该国的能源储备、消费结构和经济发展要 求互相影响，但是从效果上而言可持续发展已经成为各代表国能源税立法的共同 目标。第四章促进可持续发展的我国能源税立法借鉴路径。本章是我国能源税本土 化立法分析。该研究既是对国外能源税立法经验的批判继承，也是对我国能源税 立法的反思与拓展。本章由两个部分组成。第一部分是我国能源税立法的“本土 化”分析。本文认为比较法本身的局限、各国能源税立法理念的差异化和立法内 容的特色化等因素的存在，决定了能源税的立法立足国情的必要性。以此为基础， 阐释了外国能源税立法成果的 “启发式”立法经验和“填补式”立法经验。本文 认为下列经验为我国能源税的构建提供了宝贵的启示，即间接税地位的日益