第一章 金融企业会计基本的 核算方法 金融企业会计 .pptVIP

* * 金融企业会计 田 梦 现 tel email:tmx0309@126.com 三峡大学科技学院经管系 第二章 金融企业会计核算方法 本章学习要点： 金融企业会计科目的设置原则与要求； 记账方法的运用； 会计凭证的审核与填制、账簿的登记； 金融企业会计核算的组织 。 本章学习要求 熟练掌握金融企业会计所要反映和监督的基本内容； 了解金融企业会计科目与账户的分类方法和设置原则； 熟悉金融企业会计的记账方法； 掌握金融企业会计凭证的种类及填制要求；掌握金融企业账务组织和账务处理程序。 第二章 金融企业会计核算方法 金融企业会计核算的对象与特点 一、金融企业会计核算的对象P4 金融企业会计核算的对象可以表述为：反映和监督金融企业业务和财务活动中资产、负债和所有者权益增减变化的过程及其结果。 二、金融企业会计核算的特点P3 1.反映国民经济活动的综合性 2.业务处理和会计核算的统一性 3.监督和服务的双重性 4.会计核算方法的独特性及多样性 第一节 会计科目 2.会计科目的分类 P17 (2)表内科目按经济性质分类 资产类科目：核算各项财产、债权和其他权利 负债类科目：核算债务和责任 资产负债共同类 ：资金性质不确定 所在者权益类科目：核算投资者对企业净资产 的所有权 损益类科目 ：核算一定时期内各项财务收入、 财务支出以及经营成果。 表2-1 第二节、记账方法 1.借贷复式记账法 会计平衡公式： “资产=负债+所有者权益”。 记账符号：以“借”和“贷”作为记账符号。 记账规则：有借必有贷，借贷必相等 第二节、记账方法 2.借贷记账法的运用 例1:乙单位用现金归还银行贷款利息2,000元。 借：现金 2,000 贷：利息收入——XX贷款利息收入 2,000 例2:某单位持现金支票来银行提取现金750元。 借：吸收存款——XX单位 750 贷：现金 750 第二节、记账方法 例3:某银行用存放同业款项拆出临时资金150万元给另一家银行。 借：存放同业——XX银行 1，500，000 贷：存放同业——XX银行 1，500，000 例4:甲单位持转帐支票来银行支付在同行开户的乙单位货款7万元。 借：吸收存款——甲单位 70，000 贷：吸收存款——乙单位 70，000 例5:经批准银行将资本公积16万元转增资本金。 借：资本公积 160，000 贷：实收资本 160，000 第二节、记账方法 3.试算平衡 P22 资产=负债+所有者权益 1）发生额平衡 各科目借方本期发生额合计=各科目贷方本期发生额合计 2）余额平衡 各科目借方本期余额合计=各科目贷方本期余额合计 4.表外科目的记账方法—单式记账法p23 第三节、会计凭证 1.金融企业会计凭证的特点 1) 一般采用单式凭证P24； 2) 大量利用外来原始凭证代替记账凭证； 3) 凭证传递环节多。 2.会计凭证的种类 1)通用的基本凭证：根据原始凭证及业务事实自行填制并凭以记账的凭证 P25 2)专用的特定凭证：指银行据以办理业务，并可代替传票凭以记账的各种专用凭证 P29 第三节、会计凭证 3.会计凭证的内容 凭证的名称及编制的年、月、日(特定凭证中的日期由客户填写)； 收、付款单位开户银行的名称和行号； 收、付款单位的户名和账号； 货币符号和大小写金额； 款项来源、用途、摘要及附件张数； 会计分录和凭证编号； 单位按照有关规定的签章； 金融机构及有关人员的签章。 银行会计专用印章的种类及适用范围 ①财务专用章 ②业务用公章 ③结算专用章 ④票据清算专用章 ⑤票据受理专用章 该章须刻有“收妥抵用”字样。 ⑥转讫章 ⑦现金讫章 ⑧汇票专用章 ⑨本票专用章 第三节、会计凭证 4.会计凭证的处理与管理 1）会计凭证的填制 P30 基本要求：要素齐全、内容真实、数字准确、字迹 清楚、书写规范、手续完备、不得任意涂改。 具体要求：1）基本凭证一般都是单联式凭证，可分别填写，如需填制多联次专用凭证要一式数联套写，不准分张单写。 2）现金收、付业务不编制现金科目凭证，即发生一笔现金业务