第二章 增值税法 税法理论和 与实训课件.pptVIP

第二章 增值税法;1.掌握增值税的征税范围和纳税人； 2.熟悉增值税的税率和征收率； 3.掌握增值税应纳税额的计算； 4.熟悉进口货物增值税的征收管理； 5.了解增值税的起征点； 6.熟悉增值税专用发票的使用与管理； 7.了解增值税的征收管理。 ;第二章 增值税法;第一节 增值税法概述;一、增值税的概念; （二）征税范围的特殊规定 增值税的征税范围总的来讲，包括上述两项，但对于实务中某些特殊项目或行为是否属于增值税的征税范围，税法也有明确的规定。 1．属于征税范围的特殊项目 (1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货)； (2)银行销售金银的业务； (3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务； (4)集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的。; 2．属于视同销售货物征税的特殊行为 （1）将货物交付他人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； （6）将自产、委托加上或购买的货物分配给股东或投资者； （7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。; 3.混合销售行为 一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。对混合销售行为的税务处理方法是：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。; 4. 兼营非应税劳务行为 兼营非应税劳务是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应???劳务(即营业税规定的各项劳务)，且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，对货物和应税劳务的销售额按各自适用的税率征收增值税，对非应税劳务的销售额(即营业额)按适用的税率征收营业税。 ;三、增值税的纳税义务人; （二）一般纳税人和小规模纳税人的划分 由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此要求增值税纳税人会计核算健全，并能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。但目前我国众多纳税人的会计核算水平参差不齐，加上某些经营规模小的纳税人因其销售货物或提供应税劳务的对象多是最终消费者而无须开具增值税专用发票，为了严格增值税的征收管理，我国《增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人两类。;四、增值税的税率与征收率; （二）低税率 增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率计征增值税，低税率为13％： （1）粮食、食用植物油、鲜奶； （2）暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、自来水（不含自来水生产厂）； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零部件)、农膜； （5）盐； ;（6）音像制品和电子出版物； （7）农业产品； （8）金属矿采选产品； （9）非金属矿采选产品； （10）国务院规定的其他货物。;（三）征收率;【知识链接2—1】;【知识链接2—1】;第二节 增值税应纳税额的计算; 增值税一般纳税人应纳税额等于当期销项税额减当期进项税额。 （一）销项税额的计算 销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额的计算公式为： 销项税额＝销售额×适用税率 需要强调的是，增值税是价外税，公式中的“销售额”必须是不包括收取的销项税额的销售额。; 1．一般销售方式下销售额的确