2018年4月企业所得税汇算清缴培训课件.pptVIP

* (三)资产评估增值的涉税判断及财税处理 1.实施条例第56条 企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。 思考题：资产评估增值要缴纳企业所得税？ * 四、关注税前扣除的特殊问题 * 【思考】资产评估时发生增值，对增值部分是否需要缴纳企业所得税？ 【解析】根据《实施条例》第56条的规定，企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。 目前政策未规定企业资产评估时发生的增值应确认损益计征企业所得税，因此，企业的资产评估增值不需计征企业所得税，不得调整评估前该项资产的计税基础。 北京企业所得税汇算清缴政策问答 2011年1月 * （二）买一赠一”（“随货赠送”）的涉税解析 1.按照国税函【2008】875号的要求，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 【提示】对于工业企业来说，如果赠品为外购，应按照购买价先确认赠品收入，然后倒算出正品的收入 【提示】财税【2011】50号：买一赠一，不缴纳个人所得税。 * 【案例】某手