第十四章 筹资和 与投资循环审计 新编审计原理和 与实务 第四版) .ppt

第十四章 筹资与投资循环审计;引导案例;第一节　筹资与投资循环概述 第二节 筹资与投资循环内部控制的 了解与评价 第三节 筹资与投资循环控制测试 第四节　 负债筹资审计 第五节　所有者权益筹资审计 第六节　投资相关项目审计 第七节 其他相关项目审计 ;第一节筹资与投资循环概述;筹资与投资循环;(一)筹资循环 涉及的主要凭证与记录;(二)投资循环 涉及的主要凭证与记录;二、筹资与投资循环 的内部控制;(一)筹资循环 的内部控制;二、投资循环 的内部控制;第二节　筹资与投资循环内部控制的了解与评价;一、了解重要交易类别与交易流程;（二）交易流程;1.筹资交易流程;2. 投资交易流程;（三）了解的程序;询问会计人员，了解账簿设置体系和记录制度以及账务处理流程 利用文字表述、流程图等把了解到的情况记录下来。 ;二、确定可能发生错报的环节;　三、识别和了解相关控制　;四、穿行测试;五、初步评价和风险评估; 如果了解到相关控制不存在或不值得信赖，注册会计师可考虑只执行 实质性程序，而不进行控制测试。;第三节 筹资与投资循环控制测试 ;一、筹资循环控制测试 二、投资循环控制测试;一、筹资循环控制测试;控制目标 ;控制目标 ;控制目标 ;控制目标 ;二、投资循环控制测试;控制目标 ;控制目标 ;控制目标 ;控制目标 ; 注册会计师应根据执行控制测试的结果， 确定对相关控制的信赖程度， 制定实质性程序的方案。;第四节　负债筹资审计;一、借款审计 二、应付债券审计 三、财务费用审计;一、借款审计;1．确定借款是否存在。 2．确定借款是否均已记录。 3．确定借款是否为被审计单位应当履行的现时义务。 4．确定借款是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录。 5．确定借款在财务报表中的列报是否恰当。 ; （二）借款的实质性程序;1.获取或编制有关借款 明细表;对年内增加的借款，了解借款数额、借款条件、借还款日期、利率，并与相关会计记录核对。 对年内减少的借款，检查相关记录和原始凭证，核实???款数额。 ; 3．检查借款的使用。检查借款使用是否符合借款合同的规定，有无违约行为，是否达到预期使用目标。;4．函证借款。 ;5．检查年末有无到期未偿还的借款。;6．检查借款费用。; 7．检查借款列报是否恰当。 ;二、应付债券审计; （一）应付债券的审计目标;1．确定应付债券是否存在。2．确定应付债券是否均已记录。3．确定应付债券是否为被审计单位应当履行的现时义务。4．确定应付债券是否以恰当的金额包括在报表中，与之相关的计价调整是否恰当记录。5．确定应付债券在财务报表中的列报是否恰当。 ; （二）应付债券的实质性程序;1.获取或编制应付债券 明细表;查阅债券发行申请和批准文件，检查发行债券所收款的收据、汇款通知单、送款登记薄及相关的银行对账单和债券存根簿, 确定债券发行是否收到款项，入账金额是否完整； 核实其会计处理是否正确并与上期比较，检查是否有重大波动，如有查明原因。;3．函证“应付债券”账户期末余额。;4．检查借款费用、应计利息、债券折（溢）价摊销及其会计处理是否正确。; 5．检查到期债券的偿还。 检查用来偿还债券的支票存根等原始凭证，检查相关会计记录，看其会计处理是否正确。; 6．检查应付债券在财务报表上的列报是否恰当。 ;三、财务费用审计; （一）财务费用的审计目标;（二）财务费用的实质性程序;1.获取或编制财务费用明细表; 2.执行分析程序。;3．检查利息支出明细账，确认利息支出的发生及准确性。;(1)检查从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入有否按规定计缴营业税。;5．检查“财务费用—其他”明细账;6．执行截止测试，检查财务费用各项目有无跨期入账的现象。; 10.检查财务费用在财务报表中的列报是否恰当。;第四节　所有者权益筹资审计;一、实收资本（股本）审计 二、资本公积审计 三、盈余公积审计 四、未分配利润审计;一、实收资本（股本）审计;1．确定资产负债表中记录的实收资本（股本）是否存在。 2．确定所有应当记录的实收资本（股本）是否均已记录。 3．确定实收资本（股本）是否以恰当的金额包括在财务报表中。 4．确定实收资本（股本）在财务报表中的列报是否恰当。; （二）实收资本（股本）的实质性程序;1.获取或编制实收资本（股本）增减变动情况明细表;收集与实收资本（股本）变动有关的董事会会议纪要、合同、协议、公司章程及营业执照，公司设立批文、验资报告等法律文件 并更新永久性档案。 ; 3．