2013年企业所得税汇算清缴-江西国税.PPT

（四）收集归档备案单证 但在实际业务中，我们也发现有些船方(或陆路运输单位)装货凭证名称会写成“装箱单”、“出口货物舱单”、“载货清单”，只要是托运人向船方(或陆路运输单位)交货的凭证，也是海关凭以验关放行的证件即可。 以下是我们常见的几种装货单的样式。 （四）收集归档备案单证 （四）收集归档备案单证 （四）收集归档备案单证 （四）收集归档备案单证 另外要注意的是，很多人把出口货物装货单与通关所用的企业自行填制的装箱单（packing list)混淆了。一定要注意单证备案用的装货单指的是场站收据，又称关单或下货纸，是托运人向船方(或陆路运输单位)交货的凭证，也是海关凭以验关放行的证件。而通关所用的装箱单是企业自制的单据，不属于备案单证。 （四）收集归档备案单证 （3）出口货物运输单据：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等。 对我们家具出口企业来说，绝大部分都是走海运，所以这里我就只放一些海运提单的样图。 海运提单：轮船运输承运人或其代理人收到货物后签发给托运人的，允诺将该批货物运至指定目的港交付给收货人的书面凭证。 （四）收集归档备案单证 （四）收集归档备案单证 （四）收集归档备案单证 2、单证备案需要注意政策界限： 未做单证备案的出口业务，不得享受退税，可以免税。已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报。 提供虚假单证备案的出货物，一律按征税处理。查实属于偷骗税的，应按相应的规定处理。 在实际工作中，发现有的企业取得不了备案所需要的单证，于是就自己PS，一旦发现备案单证是虚假的，不仅要征税处理，还要移送稽查处理。 （四）收集归档备案单证 注意：单证备案这个政策，出口企业可以自行选择退税或免税的。只有备案单证齐全情况下，企业才能申报退税，并及时填写《出口货物备案单证目录》。 （五）首笔申报出口退税实地核查所需资料 1.出口货物报关单、发票； 2.出口货物装货单、海运提单、合同； 3.收汇单据（银行水单、回单等）； 4.出口货物的出库单和国内运输单据； 5.耗用原材料的发票、合同、入库单、领用单、运输单据、银行转账记录等； 6.工人工资、水电费、生产经营场所的相关单据； 7.机器设备等固定资产的入账情况。 （五）首笔申报出口退税实地核查所需资料 核实内容： 1.企业基本情况，是否与出口退（免）税备案内容相符。 ?2.经营场所、设备、人员等情况，是否具备与企业申报退（免）业务相匹配的经营条件。 ?3.对企业申请采用免抵退税办法申报退（免）税的，重点核查其是否具有生产能力。 ?4.企业财务制度是否健全，是否按照相应企业类型进行财务核算。? 5.企业是否按规定进行了出口退（免）税单证备案。 （六）其他特别注意事项 1.自2018年1月1日起，有直接出口或出口供货业务的家具企业不得继续使用农产品收购发票。 2.企业出口业务真实，并不意味着税局必须退税，只有符合规范要求、提供资料齐全、没有疑点的情况下企业才能够享受退税。 3.申报出口退税的货物必须是本企业自产的货物，不得擅自外购其他企业产品以本企业的名义出口，一经查实，作征税处理，并加收滞纳金。 4.如确有外购商品出口退税的需求，须按文件规定，向税局提出申请，走生产企业视同自产货物出口退税流程，下面为允许视同自产货物出口退税的几种情形。 外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性 1、符合条件的外购货物② 2、符合条件的自产配套出口产品 3、认定的集团公司内部间购买的自产货物 4、符合条件的委托加工货物 5、中标机电、承包、援外、投资等 6、生产自产货物的外购设备和原材料 视同自产产品 中小型制造企业 大型制造企业① 生产企业视同自产货物 ①大型制造企业 无违法记录； 一般纳税人； 持续经营2年及以上； 纳税信用等级A级； 上一年度销售额５亿元以上 ②符合条件的外购货物 与本企业生产的货物名称、性能相同。 使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标。 出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。 出口退税培训（家具企业） 南康区国家税务局 吴 靳 主要内容 （一）出口退税的一般概念 （二）出口退税资格备案流程及所需资料 （三）出口退税申报及数据计算 （四）收集归档备案单证 （五）首笔申报出口退税实地核查所需资料 （六）其他特别注意事项 （一）出口退税的一般概念 出口退税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出