增值税发票培训【精选】.pptVIP

增值税发票培训;一、增值税发票概况介绍;以增值额为课税对象;;序号;一、税控发票 增值税专用发票 增值税普通发票 货物运输业增值税专用发票 机动车销售统一发票(二手车) 商业零售业统一发票 二、非税控发票 国税通用机打票 定额发票;序号; 增值税小规模纳税人 ;增值税普通发票 （纸质：两联和五联 ）;二、增值税发票使用相关规定;(一)、增值税发票的购买与验旧;(二)、增值税发票开具;开票方（收款方） 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的 单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方 应向付款方开具发票，应当按照规定的时限、顺 序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位 财务印章或者发票专用章；特殊情况下由付款方向 收款方开具发票。（《发票管理办法》第二十条、 第二十二条） ;发票开具相关规定;发票开具相关规定;（三）开具红字发票（作废）相关税务规定 当月做废，隔月红冲;; 增值税一般纳税人取得专用发票后，发生 销货退回、开票有误等情形但不符合作废条 件的，或者因销货部分退回及发生销售折让 的，购买方可向主管税务机关申请开具红字 发票。;普通发票红票处理， 需来税务机关备案 货运专用发票红票处理，需来税务机关申请 增值税专用发票开红票处理，需来税务机关申请 ; 开具红字增值税普通发票;;;(五)、开具抄报税证明; ;丢失已开具专用发票的联次;(六)、增值税专用发票最高开票限额;(七)、增值税发票抄报税;特别提醒： 1) 征收期内未抄报税无法购买发票 2) 使用IC卡(金税盘)开具发票,使用金税卡(报税盘)购买发票、抄报税;(八)、增值税发票认证;序号;下列进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。 （二）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配???务和交通运输业服务。 （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。 （四）接受的旅客运输服务。 （五）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。 非增值税应税项目，是指非增值税应税劳务、转让无形资产（专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权除外）、销售不动产以及不动产在建工程。 非增值税应税劳务，是指《应税服务范围注释》所列项目以外的营业税应税劳务。 非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。;增值税抵扣凭证涉税要点; 增值税抵扣凭证认证期限 1、增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票：开具之日起180日内认证 2、海关进口增值税专用缴款书：开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。　　未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。;;增值税专用发票认证方式;(九)、逾期抵扣发票相关规定;未认证未抵扣的处理 发生真实交易但由于客观原因造成未能按照规定期限办理认证或者稽核比对的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。（增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。） ;客观原因包括： （一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期； （二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期； （三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期； （四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期； （五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期； （六）国家税务总局规定的其他情形。 ;已认证未抵扣的处理 已认证或已采