金融审计第04章 金融机构内部控制和 与评价.pptVIP

金融审计 王家华 5/26/2018 第四章 金融机构内部控制与评价 01 02 03 金融机构内部控制的主要内容 金融机构内部控制评价 5/26/2018 金融机构内部控制概述 01 5/26/2018 (一) 概 念 内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全、完整，保证会计信息资料的正确、可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。 5/26/2018 5/26/2018 (二) 内部控制理论的发展 1.内部控制系统理论 （1）内部会计控制 （2）内部管理控制 2.内部控制结构理论 3.内部控制整体框架理论 5/26/2018 5/26/2018 (一) 起步阶段 (二) 构建阶段 (三) 发展阶段 (四) 逐步完善阶段 (五) 我国金融企业内部控制规范现状 5/26/2018 5/26/2018 5/26/2018 （1）内部控制是一个过程或手段，本身并非目的 （2）内部控制是一种客观存在 （3）内部控制是由人来实施的 （4）内部控制是一种动态循环过程 （5）内部控制对金融机构的经营管理不能提供绝对保证 5/26/2018 (一) 政策执行目标 (二) 自身发展目标 (三) 风险控制目标 (四) 稳建经营目标 5/26/2018 5/26/2018 （1）全面原则 内部控制原则 （2）制衡性原则 （3）重要原则 （4）适应性原则 5/26/2018 (一) 治理结构控制 治理结构是指对于工作任务如何进行分工、分组和协调合作，公司赖以代表和服务于它的投资者利益的一种组织安排。企业应当建立以股东大会、董事会、监事会、高级管理层等机构为主体的组织架构和保证各机构独立运作、有效制衡的制度安排以及建立科学、高效的决策、激励和约束机构。 5/26/2018 5/26/2018 (二) 授权授信控制 (三) 会计控制 (四) 职责分离控制 (五) 信息系统控制 (六) 预算控制 (七) 财产保全控制 (八) 风险管理控制 5/26/2018 金融机构内部控制的主要内容 02 5/26/2018 (一) 内部控制环境 内部控制环境是指对内部控制的建立和执行过程中有重大影响的各种因素的总称。 (二)风险识别与评估体系 风险识别与评估是提高内控效率和效果的关键。 (三)内部控制措施 内部控制措施是控制建设的核心内容。 5/26/2018 5/26/2018 (四) 信息交流与反馈 金融机构的内部控制是否有效，信息交流与反馈是否及时、顺畅起着相当重要的作用。 (五) 监督、评价与纠正 内部控制是一个动态的系统，不论是制度的制定、执行，还是最终的评判，均需要恰当且不可少的监督。 5/26/2018 (一) 内部控制是各要素组成的动态系统 (二) 内部控制环境的建设是基础 (三) 风险要素的管理是关键 (四) 事前、事中的控制是切入点 (五) 信息的沟通交流是保障 5/26/2018 5/26/2018 (一) 授信的内部控制 (二) 资金业务的内部控制 (三) 存款及柜台业务的内部控制 (四) 中间业务的内部控制 (五) 会计的内部控制 (六) 计算机信息系统的内部控制 5/26/2018 (一) 经纪业务内部控制 (二) 自营业务内部控制 (三) 投资银行业务内部控制 (四) 资产管理业务内部控制 (五) 咨询业务内部控制 (六) 业务创新内部控制 (七) 分支机构内部控制 (八) 财务管理内部控制 (九) 会计系统内部控制 (十) 信息系统内部控制 5/26/2018 (一) 保险销售业务的内部控制 (二) 保险运营的内部控制 (三) 基础管理的控制 (四) 保险公司资金运用的内部控制 5/26/2018 5/26/2018 5/26/2018 金融机构内部控制评价 03 5/26/2018 (一) 内部控制调查的基本程序与方法 访谈询问有关人员 观察特定控制的运行 检查文件和报告 交易穿行测试 5/26/2018 (二) 记录内部控制调查的方法 文字表述法 调查表法(P134) 流程图法 5/26/2018 5/26/2018 5/26/2018 (一) 符合性测试 业务测试：是指采用顺查或逆查的方法对某一经济业务的整个流程或程序所采取的一切控制措施进行审查 功能测试：是指对某项控制措施是否一贯地被有效执行所进行的测试，以明确该控制措施是否有效执行。 5/26/2018 (一) 实质性测试 细节测试：也称详细测试，具体包括为交易的细节测试和余额的细节测试。 分析性复核：主要是通过分析、复核各种财务