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浅析内部审计对内部控制建设重要性 　　 内部控制的建立和实施必须有良好的控制环境。控制环境是指高层管理部门对内部控制的态度、认识和由此采取的措施。内部控制除了有良好的控制环境之外，还要建立有序的控制制度。内部审计的职能之一是对内部控制实施“再控制”。内部审计对内部控制有着重要的作用。 　　 一、内部审计的含义 　　 国际内部审计协会对内部审计的定义：“内部审计是一种独立客观的保证与咨询活动，旨在增加价值和改善组织运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价和改善风险管理、内部控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”内部审计主要有两类活动：一类是保证活动，一类是咨询活动。所谓保证活动，是指在客观审查证据的基础上，对公司的某一程序、制度以及其他事项发表独立意见的行为，一般包括遵循性审计、经济性审计以及效果性审计等等。咨询活动是指提供建议以及相关的服务活动，一般包括顾问服务、建议、协调、流程设计与优化、培训等。内部审计的控制目标是为了引导企业加强和规范内部审计工作，保证内部审计质量，明确内部审计责任。具体为：一是促进企业建立、健全内部约束机制，维护国家的财经法规和企业规章制度贯彻落实；二是通过对企业内部控制制度完善程度的测试和评价，及时发现存在的经营风险和财务风险，并借助其专业手段分析评价风险程度；三是促使管理者和员工忠于职守，遵纪守法，遵守职业规范和社会公德，减少舞弊事件的发生。 　　 内部审计作为实施内部控制环境的基础环节，是内部控制不可缺少的重要组成部分。它以一种特殊的形式体现在内部控制系统中，必须具备完善、严密的内部审计制度，独立有效的内部审计机构和高素质、高责任心的内部审计人员。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告，在建立健全内部控制制度方面内部审计将发挥越来越重要的作用。 　　 二、内部审计与内部控制的关系 　　 内部审计是一项独立客观的确认和咨询活动， 旨在增加价值和改善组织的运营，它通过应用系统的、规范的的方法评价并改善风险管理、控制以及治理过程的效果，帮助组织实现其目标；内部控制的基本目的在于促进组织的有效运营，因此，无论是内部控制还是内部审计，他们的目的都是为了加强企业的防风险能力，提高经营效率效果，提供可靠财务报告和为遵循法律法规提供合理保证。 　　 内部审计是内部控制的重要组成部分，又是内部控制体系有效性的确认者，在内部控制中具有十分特殊的地位。说它“特殊”是因为它相对独立于公司各项生产经营活动之外，能够在不影响或尽可能降低影响公司经营管理活动的情况下，通过公司内部审计对内部控制制度的运行及实施情况进行监督检查，对企业已经发生的错弊及时予以纠正，并对企业内部控制系统制度设计和实际执行过程中的薄弱环节、失控性质、潜在影响进行分析评价，然后将改进意见反馈给管理者。因此可以说内部审计是其他内部控制程序和措施的一种再控制。 　　 内部控制是规避审计风险的基础，是促进内部审计持续发展的平台。健全有效的内部控制明确了企业内部各层次、各岗位的工作职责和权限，使每个业务流程都分别有人操作、牵制、考核，对出现的问题能及时得到反馈并加以纠正，提高了信息质量，降低了审计风险。同时，内部控制作为一个动态的发展系统，随着企业经营策略、业务活动及所处环境的变化，需要不断更新、补充和完善，从而也给内部审计的持续发展带来机遇。 　　 三、内部审计在内部控制中的重要作用 　　 1.评价内部控制参与重大控制程序的制定与修订 　　 现代企业的内部控制与管理完全融合在一起，内部控制的运行过程即为企业的经营管理过程，这使内部控制涉及企业管理的各个层面。内部审计人员处在企业内部控制环境中，应对企业管理风格、企业文化、会计核算、控制程序等各方面非常熟悉，清楚各项业务活动的关键控制点；加之其独立并在企业内部有较高的地位，使其评价内部控制的有效性成为可能。在内部审计地位较高的企业，内部审计人员要参加企业内部的各项会议、并获取有关的信息，企业内部的各部门与人员均有义务协助内部审计人员开展工作；而且内部审计人员一般不参与决策或者具体的管理事务，可用“局外人”身份客观评价企业内部控制。内部审计人员在评价内部控制时，需要站在企业内部控制全局的高度，主要围绕内部控制的目标，保证会计信息的真实、保护资产的安全、实现守法经营和效益发展等。考察企业包括管理理念、企业文化在内的控制环境、会计制度，以及交易授权、机构设置等在内的控制程序方面的内容，审视具体管理中内部控制实施情况、是否有不利于实现控制目标的因素，评价内部控制是否健全与有效。内部审计人员应在充分考虑内部控制本身固有的限制后，例如内部控制设计和运行受制于成本与效益原则等，及时地向总经理