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浅议现代企业内部控制建设与执行 　　摘要：内部控制是企业内部的管理控制系统，它的根本目的是保证生产经营活动的正常有效进行，促进资产的保值增值，防止、发现、纠正错误和舞弊行为，保证会计资料的真实、合法、完整，提高管理效率。随着我国会计信息化的高速发展，强化内部控制制度的建设与执行，已成为迫在眉睫的重要任务。 　　关键词：内部控制；法人治理；建设与执行 　　 　　内部控制是企业内部的管理控制系统，它的根本目的是保证生产经营活动的正常有效进行，促进资产的保值增值，防止、发现、纠正错误和舞弊行为，保证会计资料的真实、合法、完整，提高管理效率。随着我国会计信息化的高速发展，强化内部控制制度的建设与执行，已成为迫在眉睫的重要任务。 　　 　　一、加强现代企业内部控制制度建设的必要性 　　 　　1　建立现代企业内部控制、完善法人治理结构的迫切需要 　　为适应企业多元化的经营及跨国一体化的运作，加快信息化建设高速发展，强化内部控制的建设，已成为迫在眉睫的重要任务。只有建立和健全一套行之有效的、科学合理的、严格的内部控制制度，规范经营管理行为，才能使现代企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。 　　 　　2　增强企业核心竞争力，提高企业经济效益 　　我国企业特别是国有企业，要想在全球经济一体化进程不断加快的市场背景下取胜，培育竞争优势，增强核心竞争能力，加强内部控制是必然要求。通过加强内部控制，强化经营管理，最大限度降低成本，有利于提高企业经济效益和经济运行质量。 　　 　　3　实现企业可持续发展的现实需要 　　随着现代企业大公司、大集团战略的实施，企业内部结构和外部环境发生巨大变化，企业管理层次不断复杂化，内控范围进一步扩大。而企业管理以财务管理为基础，财务管理以资金管理为重点，若企业内控乏力、管理失控，一旦资金链出现问题，将在很大程度上影响企业可持续发展，有的甚至发生一夜之间轰然坍塌的巨变。因此，加强内部控制，无论是对企业现实发展还是长远发展，都具有十分重要的意义。 　　 　　二　现代企业内部控制??设计原则及主要方法 　　 　　1　建立内部控制应遵循的原则 　　(1)应贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项，并在全面控制的基础上，关注重要业务和高风险领域。 　　(2)应在治理机构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 　　(3)应与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整，同时权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 　　 　　2　实施内部控制的基本方法 　　(1)不相容职务相互分离控制，不相容职务主要包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。 　　(2)授权批准控制。对涉及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等?容作出明确决定，内部各级管理层及业务经办人员必须在授权范围内行使职权和承担责任。 　　(3)预算控制。加强预算编制、执行、分析、考核各环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。 　　(4)财产保全控制。限制未经授权的人员直接接触财产，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保财产安全。 　　(5)风险控制。针对各个风险控制点，建立风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和有效控制。 　　(6)内部报告控制。建立内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。 　　(7)电子信息技术控制。运用电子信息技术手段建立内部控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。 　　(8)重大事项集体决策。对重大对外投资、融资、关键生产性设备处置、并购、抵押担保等对企业经营效益有着重大影响，有可能严重影响企业现金流量的重大事项，应切实履行集体决策制度。 　　此外，管理者也可通过设计内部控制程序，用“文件记录”、业绩考核控制、“职工素质控制”、内部审计等控制方式进行企业的内部控制。 　　 　　三、内部控制制度的主要内容 　　 　　1　对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准程序，办理货币资金业务的不相容岗位必须分离，相关机构和人员应当相互制约，加强款项收付的稽核，确保货币资金的安全。 　　2　合理规划采购与付款业务的机构和岗位。建立和完善采购与付款的控制程序，强化对请购、审批、采购、验收、付款等环节的控制。做到比质比价采购、采购决策透明，堵塞采购环节的漏洞。 　　3　建立成本费用控制系统，做好成本费用的各项基础