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浅谈医院会计岗位设立与内控制度建立 　　摘要：医院会计岗位的设立与内控制度的建立，是医院财务工作的起点，也是医院财务工作的重点工作。为保证医院经营目标的实现、会计信息质量的提高、财产物资的安全、各种法律法规的执行，医院财务管理者必须结合《会计法》、《医院会计制度》、《医疗机构财务会计内部规定》和本单位的实际情况，设立医院财务岗位与建立医院会计内控制度。文章是根据笔者的实践和目前医院财务管理现状，探讨了医院会计岗位的设立及医院会计内控制度的建立。 　　关键词：医院；会计岗位；会计内控 　　 　　一、医院会计岗位的设置与医院会计内控制度建立的必要性 　　 　　第一，医院会计岗位的设立与医院会计内控制度建立是相辅相成、紧密联系的。合理设置会计岗位能保证会计内控的有效实施，有效的内部控制能保证会计岗位合理设置。设立会计岗位与会计内控制度必需根据《会计法》、《医院会计制度》、《医疗机构财务会计内部控制规定》和本单位的实际情况进行分析研究，制定出一套适合本院科学的、合理的财务岗位与会计内控制度，也就相应地规范医院的财务行为，提高了财务管理水平，杜绝财务舞弊发生，保证了医院财产物资的安全及会计法律法规的有效执行。此项是医院财务工作的重点难点，也是医院高层财务管理者应重点考虑的问题。 　　第二，医院会计岗位的设置与医院会计内控制度建立必需符合医院管理的需求，并不断完善。设置会计岗位、建立内控制度要有利于又好又快地实现医院的发展战略目标，保证国家会计法律、法规、卫生部相关会计规章以及医院内部管理制度的执行；有利于提高医院的财务管理，规范医院的财务行为，保证医院财产安全，减少财务风险与经营风险，促进医院健康持续发展；有利于降低人力成本，提高工作效率；有利于进行会计核算与会计监督，保证会计信息质量的真实可靠；有利于及时为管理者会计信息，为经营决策提供真实数据依据。 　　第三，目前医院会计岗位的设置与医院会计内控制的建立普遍存在不合理、不建全的问题。某乡镇卫生院，资产负责表中现金及银行存款余款是负数，多笔固定资产均属于账外财产，多笔往来账未及时入账；某县中医院出纳从门诊收费岗位到出纳岗位长达5年贪污公款49万余元，直到审计部门调查才发现；某市人民医院收入上亿元，其中药品收入6000万余元，资产负责表中的药品科目余额却是上千万元的负数，药品收入从何来？从乡镇级医院到市级医院都普遍存在会计岗位设置不合理与会计内控不建全的问题。所以财务管理者必需进行认真思考，会计岗位设置与会计内控制度的建立的重要性与必要性，只有合理设置会计岗位与会计内控制，才谈得上为医院合理理财、合理管家，提高医院经营管理。 　　 　　二、医院会计岗位的设置与医院会计内控制度建立常存在的问题 　　 　　第一，设置会计岗位不相容的岗位未相互分离，无法起到相互监督的作用，导致会计牵制制度无法实施。例如会计兼稽核，总账会计与稽核会计一个人，起不到监督核查的作用，容易导致会计信息失真和会计差错发生；出纳岗位兼会计、稽核、收入费用登记、票据管理工作，特别是乡镇卫生院由于会计人员不足，常存在此问题；很多单位出纳受权过大，其他财务岗位起不到监督作用，这种管理思维模式是极为错误的。设置会计岗位无法对出纳岗位进行有效的监督，就淡不上会计内控制度实施；住院收费岗位与门诊收费岗位兼退费审核、收入稽核工作，无法起到监督与稽核的作用，易导致财务舞弊发生。授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查未相互分离，起不到监督与稽核的作用。 　　第二，会计机构负责人不按《会计法》规定的条件任职，会计机构负责人业务水平低，对各会计岗位的业务不熟悉，无法对各会计岗位进行有效监督检查，更谈不上对会计牵制制度落实；各会计岗位工作不够协调、监控力度不足，财务人员对本职工作不认真负责、业务水平低、职业道德差等造成内控无法实施。 　　第三，片面追求管理者的意图，岗位设置忽视了内部控制，造成内部牵制制度难以落实。例如为了减少手续，提高工作效率，出纳管理所有支付款项银行印章、审批款项支付、制定付款计划等，起不到内部控制与牵制作用。 　　 　　三、结合医院会计内控牵制制度对医院会计岗位设置的建议 　　 　　（一）财务审批岗位 　　对资金授权，医院必需明确规定审批权限、审批程序以及审批人员的责任。对日常财务开支实行逐级逐笔签字的财务审批制度，严格按有计划、厉行节约的经费目标进行开支总指数控制。物资采购请购和款项支付审批程序要形成制度流程，大型设备的更新购置、基建项目的确立、重大科研课题的立项以及重点实验室的投资等方面的决策，必须由医院管理委员会或院长办公会议集体决议，慎用资金支付“一支笔”决策审批的做法，财务部门要结合采购合同及付款计划进行认真的审核