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浅谈住房公积金内部审计制度完善 　　摘要:首先介绍内部审计制度的概念、住房公积金内部审计的功能和内容,之后总结住房公积金内部审计工作中目前存在的问题,并从健全内部审计机构、确立内部审计原则及建立系统管理平台三方面探讨如何完善住房公积金的内部审计制度。 　　关键词:住房公积金;内部审计制度;完善 　　中图分类号:F239.45 文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)29-0136-02 　　 　　一、内部审计的概念、功能和主要内容 　　(一)内部审计的概念 　　国际内部审计师协会(IIA)2001 年在《内部审计实务标准》中对内部审计定义为:内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动,其目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率,它通过系统化、规范化的方法评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。 　　2003年,中国内部审计师协会在其公布的《内部审计基本准则》中,将内部审计定义为:内部审计是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。住房公积金内部审计就是住房公积金内部审计部门根据有关法规、制度,对单位的财务收支及各项经营活动的真实性、合法性和效益性进行检查和评价,提出报告并作出建议,协助单位改进管理实现其目标的一种服务活动。 　　(二)住房公积金内部审计的功能 　　1.查错防弊,保证住房公积金的安全。通过公积金内部审计,发现住房公积金内部管理过程中存在的各种错误和舞弊问题。对违反《住房公积金管理条例》、《住房公积金财务管理办法》等法律、法规的行为予以改正和惩处。督促管理机构和管理人员认真落实住房公积金管理法规、切实做好住房公积金管理工作,从而保证公积金的安全。 　　2.促进住房公积金机构加强内部管理,提高公积金使用效益。住房公积金内部审计揭示了公积金管理过程中存在的问题,对于公积金的使用效益进行分析,提出加强公积金管理的有益建议,从而保证公积金的保值、增值。 　　(三)住房公积金内部审计的主要内容 　　1.内部控制制度的审计。主要包括:不相容职务是否分离、风险控制是否存在、授权批准制度是否发挥作用、信息系统控制是否可靠等。 　　2.住房公积金归集业务审计。主要审查中心是否按照《住房公积金管理条例》规定进行归集,是否存在单位不按规定缴交公积金情况;单位降低缴交比例、缓交公积金是否经过中心审批;单位开户是否经过中心审批,单位和职工是否存在多头开户情况等。 　　3.住房公积金支取审计。主要审查公积金支取是否符合规定,特别是购房支取是否存在假首付、是否存在套取、骗取公积金情况。 　　4.住房公积金贷款审计。主要审查贷款发放是否符合规定,是否存在人情贷款情况;抵押物是否经过有资质的房地产评估机构评估;借款合同填写是否规范;房产抵押是否存在风险;购房合同是否真实,商品房项目是否报中心审查备案;是否存在逾期贷款情况等。 　　5.会计核算审计。主要审查会计核算是否符合《住房公积金管理条例》、《住房公积金会计核算办法》等规定。重点审查货币资金是否按规定管理和核算;增值收益核算是否准确;是否按规定计提风险准备金、廉租房建设资金、中心管理费用;公积金账与中心管理费用账是否分开核算等。 　　6.委托业务审计。主要审查受托银行是否按照中心与银行签订的协议来办理住房公积金业务,中心支付的委托业务手续费是否属实,中心是否按照考核目标责任制对受托银行进行考核。 　　二、住房公积金内部审计工作中目前存在的问题 　　(一)对内部审计工作认识不足,内部审计机构设置不到位 　　当前, 住房公积金内部审计机构基本上隶属于住房公积金管理中心, 对中心主任负责, 属管理中心的内设机构。这种模式弊端有:一是难以有效发挥住房公积金管理委员会的管理决策和监督职能; 二是不利于对管理中心领导层进行制约。内部审计机构能够发挥作用的关键在于保持其独立性,没有独立的内审机构,内部审计工作就无法顺利开展。 　　(二)内部审计的权威性、独立性和有效性得不到保障 　　内部审计工作的性质特征决定其领导层次愈高、内部审计的权威性、独立性、有效性愈有保障。但是,目前我国多数住房公积金内部审计机构的领导层次较低,主要还是由各中心领导。由于内部审计的领导层次较低,缺乏应有的权威性,导致内部审计的结果处理、审计建议的落实等受到较大程度的制约,从而使得内部审计工作难以进行,独立性也难以保证,内审的工作流于形式。 　　(三)内审人员的素质不能适应内审的要求 　　内部审计是一项专业性很强的工作,按照国际内部审计师协会的要求,内部审计旨在监督和评价内部控制、组织治理和风险管理。所以,内部审计人员不仅要通晓财经、审计、法律、税收、金融、统计等知识和