进项税额不能扣抵销项税额.pptVIP

會計學 Chapter 14 負債 14-* 應付營業稅 銷項稅額=200,000 進項稅額=50,000+150+60,000=110,150 應付稅額=200,000–110,150=89,850 4/30銷項稅額 200,000 進項稅額 110,150 應納稅額 89,850 5/15應納稅額 89,850 現金 89,850 會計學 Chapter 14 負債 14-* 應付營業稅 非加值型營業稅包括： 金融保險業：稅率2%(2014年財政部擬提高到5%)，但再保費收入1%。 特種飲食業：夜總會、有娛樂節目之餐飲店：15%，酒家及有陪侍之茶室、咖啡廳、酒吧等：25%。 小規模營業人：1%，農產品批發市場之營業人：0.1%。小規模營業人指金融保險業、特種飲食業以外各業，每月營業額低於200,000元者。 會計學 Chapter 14 負債 14-* 應付營業稅 非加值型營業稅 加值型營業稅稅款外加，例如銷售電視機一台，銷售額$10,000，加值型營業稅5%為$500，共可向顧客收$10,000+$500=$10,500。非加值型營業稅稅額內含，例如銀行向顧客收取利息$10,000，非加值型業稅2%為$200，可向顧客收取現金共$10,000，稅後淨額為$9,800。 加值型營業稅可扣抵進項稅額，非加值型營業稅不能扣抵進項稅額，進項稅額應併入原科目。 會計學 Chapter 14 負債 14-* 應付營業稅 台北銀行5/1向顧客收取利息$20,000,000，5/20現購辦公設備$400,000稅額$20,000，6/30結算5-6月稅額，在7/15繳納。 5/ 1現金 20,000,000 利息收入 20,000,000 5/20辦公設備 420,000 現金 420,000 6/30稅捐 400,000 應付費用--稅捐 400,000 7/15應付費用--稅捐 400,000 現金 400,000 會計學 Chapter 14 負債 14-* 第三節　負債準備及或有負債 負債準備係指不確定時點或金額之負債。負債準備屬現時義務，且於清償義務時，很有可能需要流出具經濟效益之資源，因此應認列為負債。 負債準備於下列情況下應予認列： 企業因過去事件而負有現時義務。 很有可能需要流出具經濟效益之資源以清償該義務。 該義務之金額能可靠估計。 會計學 Chapter 14 負債 14-* 負債準備 不確定負債 很有可能發生(發生機率50%)，且金額可以合理估計，應估計負債金額入帳，列為負債準備。 很有可能發生發生，但金額無法合理估計，應揭露，即以附註說明。 有可能發生(發生機率50% ，極少可能) ，應揭露，即以附註說明。 極少可能發生 ，不必揭露，也不必附註說明。 會計學 Chapter 14 負債 14-* 負債準備 很有可能發生，且金額可以合理估計的負債，其金額之估計方法為： 單一事件： 以發生機率最高之金額為負債金額。 會計學 Chapter 14 負債 14-* 負債準備 例如被告侵犯他人專利權，受託律師估計敗訴機率高於60% ，賠償金額為： 金 額 發生百分比 5,000,000 20% 7,000,000 30% 9,000,000 45%