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税务代理前瞻性思考 　　 目前我国企业聘请税务代理的主要目的是：在法律允许的范围内，如何减少税款支出？及时了解最新的税务政策，充分享受国家在税收方面的优惠。同时，企业也希望在纳税义务发生之前通过全面策划做到对纳税负担的低位选择。但是，大多数税务代理为企业所做的是办理税务登记、办理发票领购手续、交验增值税专用发票抵扣联、办理纳税申报等简单的事务性工作，企业需要高层次的税务咨询服务却很少有代理机构能够胜任。这就造成，一方面企业找不到合适的税务代理人为企业提供税务咨询、税收筹划等方面的服务。另一方面税务代理机构业务不饱满，税务代理机构在为企业提供税务咨询，特别是税收筹划时如履薄冰，即怕一个不慎就触犯了法律，又怕因不能达到企业的期望而失去代理合同。企业需要税务代理，税务代理业急需发展壮大，如何使两者达成共识是我国税务代理业应该认真思考的问题。 　　税务代理作为一项新生事物进入了我国的经济生活，成为我国“纳税申报，税务代理，税收稽查”这一征管模式的中心环节。经过了十几年的发展，目前全国共有税务师事务所2100个，其中有限责任所1700个，合伙所近400个，近5万人取得注册税务师资格。近年来，税务代理的发展在全国已形成共识，北京、上海、广州、青岛、大连、深圳等城市税务代理业务的发展走在全国前列。税务代理业务从初期简单地代办税务登记、纳税申报等工作发展到创办“中国税收筹划网”，已经取得了长足的进步，但与发达国家相比还有很大的距离。第一，按照“政企分开”的原则，近几年专业的税务代理公司与具有行政职能的税务机关逐步分离，成为自主经营，自负盈亏的企业。在市场竞争机制的激励下，大部分税务代理公司都扩大了业务范围，从原来的代办税务登记、代理报税等发展到为企业进行税收筹划，但税收筹划工作还处于起步阶段。第二，从业人员的年龄结构老化，离退休人员占40%，虽然离退休人员拥有丰富的专业知识和实践经验，但税务代理作为一种新兴的高智能行业，不断发展、不断完善的税务制度，新政策、新情况、新问题层出不穷，老年人毕竟受到多种条件的限制，要???开展税收筹划，困难可想而知。第三，知识结构偏低，大中专毕业生只占10%左右，业务素质参差不齐，影响了税务代理事业的发展和壮大。 　　进入21世纪，我国税务代理面临的机遇主要有三：一是税务代理对税收征管的作用受到国家和各级税务部门领导的认可和重视。二是我国加入世贸组织为税务代理业的快速发展提供了良好机遇。三是随着税制结构的优化，税收征管改革的深化，依法行政、依法治税的要求会更高，社会化的参与程度会进一步增大，这将为税务代理的发展提供新的市场空间。 　　与此同时，税务代理行业也面临着严峻的挑战。一是加入WTO后，根据承诺，国外的税务代理机构和税务代理人员将会进入我国代理市场。这些机构和人员的经营理念和管理方式，以及长期从事中介服务积累下来的制度和经验，正是我们的税务师事务所和注册税务师所欠缺的。二是国内其他中介服务行业业务兼容的出现，使税务代理市场竞争进一步加剧，增大了税务代理行业的压力，这势必会促使现有的税务师事务所及其从业人员提高自身的管理水平和业务素质。三是由于我国税务代理行业发展时间较短，许多事务所无论是规模还是执业人员的素质，都还难以完全适应涉税业务特别是高层次代理项目的需要，更难以满足外资企业、上市公司等纳税人的需求。 　　为了更好地发展税务代理这一符合社会经济发展需要的中介行业，根据我国国情，效仿国外的成功经验，建立一套科学、完善的税务代理机制，使税务代理走规模化、专业化、规范化的发展之路。 　　 　　第一、总结十多年来税务代理工作的经验和教训，制定相关法律，用法律规范税务代理行业 　　 　　制定《注册税务师守则》，明确税务代理人员的从业规范。使税务代理人员在从业时，不仅依据税法和我国各项法规为被代理人进行税收筹划，而且要自觉地保持廉洁的操守，以客观、公正的立场从事税务代理业务。将《税务代理试行办法》以法律的形式确定下来，明确税务代理的权力和义务，业务范围及收费、免费标准，法律责任等，制定的法律要尽量和国际惯例接轨，为税务代理走出国门做好前提准备。 　　 　　第二，加快拓宽业务范围，大力发展税务咨询业务，依法执业 　　 　　税务代理是建立在自愿、平等、互利的基础上的，要使税务代理工作得到加速的发展，从发达国家成功的经验来看，我国的税务代理应将工作重点放在税务咨询、税收筹划上。税务代理初级阶段所从事的简单代理业务，在日益加剧的市场竞争中，已逐渐丧失了竞争力。开拓高层次的综合性的税收筹划是税务代理的必然选择。但是，税务代理必须依法执业，才能规避风险；只有有效性与合法性相结合，才能保证国家和企业“双赢”。风险和收益总是并存的，税收筹划在带来节税利益的同时，也存在相当大的风险，税务代理机构如果无视这