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税务筹划对企业节税效益影响 　　提要：税收贯穿于企业财务管理的全过程，财务管理的每个环节都伴随着税收的影子。在市场机制相对较完善的西方国家，大部分企业都聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税收影响，为合法地少纳税制定计划。而在我国，税务筹划方兴未艾，还没有受到广大纳税人和投资者的重视。为此，企业应做好纳税筹划，最大限度地实现企业价值最大化的财务管理目标。 　　关键词：税务筹划；节税；分析 　　中图分类号：F23　文献标识码：A 　　 　　世界媒体大王鲁珀特?默多克在英国的主要控股公司一新闻投资公司，在1988～1998年中共获利近14亿英镑，但其在英国缴纳的公司所得税净额竟然为零。他正是靠着独特的扩张和避税手段，创造了超级利润。由此可见，税务筹划是企业财务管理整体中的一个重要组成部分，合理税务筹划可以最大限度地实现企业价值最大化。 　　 　　一、税务筹划的概念和特点 　　 　　(一)税务筹划的概念。税务筹划是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得“节税”的税收利益。它是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。税务筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，有从事经济活动、获取收益的权利。税务筹划所取得的收益应属合法收益。 　　(二)税务筹划的特点 　　1、合法性。合法性是指在税收法律许可的范围内，纳税人利用对税法的熟识、对实践技术的掌握，对纳税进行的一种最优化的选择，符合政府的宏观调控目标，征税人不应当加以反对。 　　2、筹划性。筹划性，是指在纳税行为发生前进行规划、设计和安排，达到减轻税收负担的目的。纳税义务通常是滞后的，比如销售产品后才缴纳增值税，这在客观上对纳税事先做出筹划提供了可能。另外，投资、经营和理财活动是多方面的，税法规定也是有针对性的。纳税人和征税对象的性质不同，税收待遇也往往不同，这就为纳税人提供了可选择较低税负决策的机会。 　　3、目的性。税务筹划的目的就是减轻纳税负担，取得税收利益。这里有两层意思：一??选择低税负。低税负意味着较低的税收成本，较低的税收成本意味着较高的资本回收率；另一层意思是滞延纳税时间(不是指不按税法规定期限缴纳税款的欠税行为)。纳税期推后，可获取货币的时间价值，减轻税收负担。 　　 　　二、税务筹划是实现企业价值最大化的必然选择 　　 　　(一)税务筹划有助于实现纳税人财务利益最大化。企业是以盈利为目标的组织，追求税后利润是企业财务管理追求的目标。税务筹划可以节减纳税人税收费用，增加企业净收益，这与降低其他经营成本具有同等重要的意义。另外，税务筹划可以防止纳税人落入税法陷阱，不缴不该缴纳的税款有利于纳税人财务利益最大化。 　　(二)税务筹划有助于提高企业经营管理水平和会计管理水平。资金、成本、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素，税务筹划可以实现资金、成本、利润最优效果，增强投资、经营、理财的预测、决策能力，提高决策的准确度，从而提高企业的经营管理水平。税务筹划工作离不开会计人员，会计人员既要熟知会计准则和会计制度，也要熟悉现行税法，要按照税法要求记账、计税、报送财务报告和进行纳税申报，从而有利于提高企业会计管理水平。 　　 　　三、企业应如何做好税务筹划 　　 　　既然税务筹划对实现企业价值最大化如此重要，那么如何做好税务筹划呢?下面从与企业联系紧密的增值税、个人所得税、企业所得税三方面来介绍怎样做好税务筹划工作。 　　(一)从增值税看，可以从以下四点入手： 　　1、利用延期纳税。延期纳税是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税款而节税的税务筹划方法。纳税人延期纳税相当于得到一笔无息贷款，增加本期的现金流量，使纳税人有更多的资金用于资本投资；由于资金有时间价值，即今天多投入的资金可以产生收益，使将来可以获得更多的税后所得。 　　实际中，企业在产品销售过程中，在应收账款无法立即收回或部分无法收回时，可采取赊销或分期收款结算方式，推迟纳税义务发生时间，产生节税效果。 　　实例1某电缆厂(增值税一般纳税人)，当月发生销售电缆业务5笔，共计应收货款1，600万元(含税价)。其中3笔共计1，000万元，货款两清；一笔400万元，两年后一次付清；另一笔一年后付150万元，一年半后付50万元。税务筹划前，采取直接收款方式，则当月全部计算销售，计提销项税额为261.54万元。筹划后，对未收到的400万元和200万元应收账款分别在货款结算中采用赊销和分期收款结算方式，就可以延缓纳税。具体销项税额及天数为： 　　[400÷(1＋17％)]×17％＝58.12(万元)，天数是730天； 　　[50÷(1＋17％)]×17％＝7.26(万元)，天数是548天；