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经济责任审计技术和方法 　　【摘要】 经济责任审计是审计工作的传统审计项目，随着经济的发展和社会的进步，经济责任审计的技术和方法由以前的详细审查会计资料发展到现在的对内部控制的符合性测试、对会计报表反映内容的实质性测试等，针对不同企业的经济责任审计，由于企业所属的行业不同、规模不同、生产工艺不同、经营模式不同，需要采取不同的审计技术和方法，根据多年的审计工作实践，谈谈在经济责任审计时通常采用的技术和方法。 　　【关键词】 经济责任 审计 技术和方法 　　经济责任审计是实现“管资产和管人、管事”相结合、落实国有资产管理责任的重要措施，是客观、公正评价企业发展绩效，全面总结企业发展经验，深入揭示企业存在问题，促进企业提高管理水平的有效途径，也是促进企业负责人勤勉尽职、廉洁自律的重要手段。在经济责任审计工作全面推进并稳步发展的今天，如何深化经济责任审计，提高经济责任审计的技术和方法，从而确实提高审计工作质量，成为审计工作急需解决的问题。 　　一、加强审计项目计划管理 　　当前经济责任审计受到社会各方面的重视，工作量不断增加。由于企业领导人的频繁变动，在审计资源有限的情况下，审计部门往往疲于应付，很难保证审计质量。这就首先要求必须加强审计计划项目管理，科学合理地理顺审计资料，有效利用审计资源。 　　（1）充分运用计算机系统，逐步建立科学、便捷的审计项目库，每年对审计项目进行分析，根据已经完成的审计项目情况和实际工作情况合理的安排年度审计计划，使各种、各方面的审计资源充分发挥效用。（2）考虑到经济责任审计与其他审计项目的联系性，应注意与其他审计项目的结合。每年年初安排审计项目时，应侧重领导人的任中经济责任审计，逐渐转向任中经济责任审计与离任经济责任审计相结合。在全面审计财务收支的基础上，对企业领导人任期内的资产、负债、损益的真实、合法性作出客观公正的评价，是经济责任审计的重要内容之一。因此，经济责任审计一定要与财务收支审计相结合，做好财务收支审计工作，经济责任审计工作就有了很好的基础。经济责任??计与内部控制制度审计相结合，审计人员通过开展内部控制制度的审计，查找发现内部控制存在的漏洞和薄弱环节，根据内部控制制度存在的强点和弱点，来确定实施实质性测试的范围、重点、方法和数量等。经济责任审计与效益审计等其他审计项目的结合，这样可将审计监督的关口前移，变事后监督为事中监督，更有利于及时发现问题、解决问题，通过充分利用和落实财务收支、内部控制制度审计等审计结果，提高经济责任审计的效率和效果。 　　二、注意了解被审计单位的情况，突出审计内容的重点 　　“知己知彼，百战不殆”，经济责任审计也一样，只有在一定程度上了解被审计单位，才能“摸家底，揭隐患，促发展”。文中暂且将了解被审计单位的情况称为“初步研究”。“初步研究”一般情况下采用以下审计方法： 　　1．召开调查会议。审计人员通过与被审计单位的领导人、其他高层管理人员、一般管理人员和群众等不同层次人员进行走访、座谈等形式，了解被审计单位的现状、经营情况和财务情况，摸清企业领导班子成员和普通职工对企业主要领导人员或法定代表人的看法，发现对审计有重大影响的因素和重大审计线索。 　　2．发放调查表或调查问卷。对需要了解的情况，可以利用事先设计好的调查表，向被审计单位提出填报要求，对表上的问题逐个予以回答，并提供相关证明材料，以提供审计所需要的信息。如发放企业制度调查表，以了解企业的、组织构架、内部控制制度建立情况及基本执行情况；发放企业基本数据库调查表，以了解企业的经营状况和经营规模。 　　3．实地察看被审计单位的生产经营场所及设施。实地察看被审计单位的生产经营场所及设施，可以帮助审计人员了解经营特征和生产过程。如通过实地察看厂房、设备、仓库存放的物资，审计人员可了解企业的布置、生产工艺、生产设备的现状，以及产品是畅销还是积压等生产经营情况。 　　4．查阅被审计单位所在行业的相关资料。审计人员可利用所收集的行业资料、行业期刊和各种行业指南等资料了解被审计单位所在行业的情况，对比分析被审计单位的信息，专业判断被审计单位可能存在的问题。通过对了解被审计单位基本情况，审计人员可依据被审计单位容易出现问题的重点部位和关键环节，确定审计内容的重点和难点，合理安排下一部的审计工作。 　　三、进行内部控制制度测试 　　内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性，因此相关内部控制制度的建立和执行情况，是经济责任审计的内容之一。经济责任审计时不但要了解被审计单位是否建立、健全相关内部管理和内部控制制度，还要进行内部控制制度测试，以确定被审计单位的内部控制制度是否得到很好的执行及实际的执行效果。内部控制测试的方法一般情况如下： 　　1．相