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北京理工大学继续教育学院 本科生毕业论文（设计） 开题报告 姓 名： 学 号： 专 业： 导 师： 开题时间： 拟定的毕业设计 （论文）题目 基于新会计准则背景下上市公司利润操纵问题研究 一、选题依据（包括目的、意义、国内外现状和发展趋势，主要参考文献）： 1.研究目的与意义 十八世纪南海公司事件致使股份公司被禁百年之久，让英国经济陷入停顿；二十世纪二、三十年代盛行的公司财务舞弊风暴则导致纽约股市崩溃，使整个世界经济倒退几十年；本世纪初，世界最大能源交易商安然公司轰然倒塌，股票价格由历史最高价90.75美元下跌至0.07美分，600多亿美元的财富瞬间蒸发，投资者血本无归，投资惨重；美国第二大长途电信营运商世界通讯公司的股票市值由1999年的1150亿美元猛跌至3亿美元以下，1150亿美元的股东财务在短短三年时间里蒸发一空，投资者的损失空前惊人。 放眼国内，从我国证券市场产生以来，就不断暴露出上市公司通过恶意操纵利润，严重损害投资者利益的重大案件。从“老三案”(深圳原野、海南中水、长城机电)到“新三案”(琼民源、红光实业、东方锅炉)，再到银广夏、东方电子、麦科特、ST黎明等，说明我国上市公司的管理者们进行利润操纵的趋势愈演愈烈。其中最重要的一个原因就是利益驱动对于利润操纵者而言，利润操纵的收益远远大于利润操纵的成本，只要利润操纵的预期成本低于利润操纵的预期收益，他们就有“博弈”的冲动和理由，利润操纵现象也就不可避免…..各种数据都表明了企业信息失真，利润操纵情况非常严重。 在“十一五”规划的开局之年，在充分考虑了中国特殊的经济环境和会计环境的基础上进行的修订后正式颁布的新企业会计准则体系，将有力地规范会计工作秩序和会计行为，提高我国会计信息质量，满足投资者、债权人、政府等利益相关者对会计信息的需求；同时，也可能在很大程度上改变财务报表数据，甚至出现新的利润操纵手法和现象，例如：流动资产的跌价减值准备仍然可以转回；通过不恰当地使用公允价值来操纵利润；利用债务重组收益可以导致上市公司扭亏增效；利用借款费用粉饰利润等等。 鉴于以上原因，为了较全面地认识和分析利润操纵这一现象，为丰富这方面的理论研究尽微薄之力，笔者拟以新会计准则的实施为依托，通过借鉴国内外已有的研究成果，针对我国上市公司利润操纵行为的多方面的因素进行系统地分析，重点研究新会计准则在遏制和助长企业利润操纵方面所作的修订和具体表现，并提出遏制利润操纵行为的对策和措施，为防止舞弊行为的发生以及进一步提高会计信息质量提出一些参考性建议。 二、国内外研究进展 利润操纵问题是目前倍受关注的话题，因为上市公司的利润操纵行为会直接影响到投资者、债权人、政府部门、社会公众等信息使用者的切身利益。因此，国内外学者已经对上市公司利润操纵进行了较为广泛而深入地研究，在此对一些典型的研究成果进行如下综述。 1、国外研究进展： ①研究利润操纵的动机 FieldS，M.A.、KeyS，P.Y.实证检验了利润操纵的存在性以及管理层进行利润操纵的动机;由美国注册舞弊审核师协会(ACFE)的创始人、现任美国会计学会会长史蒂文.阿伯雷齐特(W.SteveAlbrecht)提出的企业舞弊三角理论。也是目前最为公认的舞弊动因理论。他认为企业舞弊的产生是由压力(Exposure)、机会(Opportunity)和自我合理化(Rati.nalizati。n)三要素组成，三要素缺一不可；由日本著名经济学家青木昌彦教授创立的内部人控制理论(InsidercontrolThcory)认为:内部人控制作为从前的国有企业经理或厂长在企业公司化的过程中获得相当一部分控制权的现象，这种现象是转轨过程中所固有的一种潜在的内生现象，内部人控制中存在着可钻的空子时，利润操纵的可能性就会增大。 ②利润操纵的识别研究 国外会计学者对投资者是否能识别上市公司的操纵盈余的行为做出了大量研究，大部分研究结果表明，投资者不能很好识别上市公司操纵盈余的行为。Sloan(1996)通过套期保值的试验，指出企业盈余中所含的应计利润越高，投资该公司的股票收益就越低，说明投资者不能准确的为盈余中的应计利润部分定价。Xie(2001)通过对可操控性应计利润是否被错误定价来扩展对Sloan(19%)的研究。他认为应计利润被错误定价是由可操控性应计利润被错误定价所造成的;他还认为，市场不仅给可操控性应计利润错误定价，而且还高估了定价。Bradshaw、Richardson、Sloan(2001)对证券分析师和审计师两个提供信息的中介机构进行了研究，结果表明他们不会向市场传递公司操纵盈余的信息。Richardson(2003)对导致卖空行为的各种原因进行研究，没有发现系统的证据证明卖空者通过年报数据的高应计利润来预期该股票未来的收益降低。