[PPT模板]财务分析：第2章资产负债表分析.pptVIP

第一节：资产负债表概述 一、资产负债表的特性 ?反映企业特定日期的财务状况 ? 时点：静态报表 ? 编制基础： 资产=负债+所有者权益 ? 账号式资产负债表的结构特征 二、资产负债表的作用及分析要点 ? 提供企业拥有或控制的经济资源及其分布情况。 左边--了解资产的流动性、质量及企业的发展潜质 ? 反映企业资金来源及构成 右边—资本结构（资金的安全性及成本） 第一节：资产负债表概述 二、资产负债表的作用及分析要点 ? 反映企业的财务实力及偿债能力 ? 反映企业未来发展趋势 三、资产负债表的局限性 1. 资产计量方式：历史成本计量 2. 会计处理方法的可选择性 3. 货币计量假设 第二节：资产负债表质量分析 一、资产质量分析程序 1. 对资产总额进行分析 2. 对资产的流动性进行分析 3. 对资产的获利性进行分析 二、各项目质量分析 (一）流动资产 1. 货币资金 （1）有什么 有：现金、银行存款、其他货币资金（外埠存款、银行汇票、银行本票、信用证存款、在途资金） 没有：远期支票存款、临时借条、银行退票、已指定用途的存款 1. 货币资金 （2）特性： (3) 分析： ?规模分析：确定合理货币资金量 多==企业支付能力强、财务风险小； 过多==资金利用效果差； 如何确定合理规模？ ? 与企业规模有关； ? 与企业所在行业有关； ? 与企业筹资能力有关； ? 与企业货币资金的运作能力有关。 ?币种构成分析 富可敌国的苹果公司 美国东部时间2011年7月19日，苹果公司发布第三季度财报：截至6月25日，其现金储备为764亿美元，超过美国联邦政府财政部账户（737亿美元）超过了厄瓜多尔、保加利亚、斯里兰卡和哥斯达黎加等126个国家的国内生产总值之和。有业内人士预计，拥有大量现金储备的苹果公司将设立一笔专用款项，用以进行战略性收购。苹果创新高的业绩和长期稳健的财务支出计划是其“拥金为王”的主要原因。苹果已正式取代诺基亚，成为全球最大的智能手机生产商。 　　此外，穆迪日前发布的研究报告指出，去年美国企业持有的现金总量为1.24万亿美元，其中有6000亿美元保管在海外账户中。美国哥伦比亚大学商学院教授霍德里克表示，美国公司持有巨额现金储备的一个重要原因在于其能抵御市场存在的不确定性和风险，因美国债务危机仍未根除，且经济复苏依旧乏力。 2. 交易性金融资产 （1）含义： （2）特征： （3）分析： ? 关注期末公允价值与投资收益。（利润表中“公允价值变动损益 “直接影响当期损益） ? 关注其规模数量 ? 关注人为粉饰流动性的现象 3. 应收票据 （1）银行承兑、商业承兑，3-6个月期限 （2）列示： （3）已贴现的部分： （4）关注应收票据的延期支付：中饱私囊 4. 应收账款： （1）关注应收账款规模。 (受行业特点、经营方式、信用政策、营业收入等因素制约） （2）关注关联方交易产生的应收账款。 （内部搬砖头，无现金流入） （3）关注潜亏挂账风险： （4）关注坏账损失： 5. 预付账款 （1）特性： （2）分析： 6. 其他应收款 （1）含义： （2）数量分析： 7. 存货 ? 分析存货规模是否适当 ? 关注发出存货的计价方法 ? 关注存货的期末价值 ?分析存货的品种构成 ? 分析存货的库存周期 （二）非流动资产 1. 可供出售金融资产 （1）分类：企业在初始确认金融资产时，应将其分类，并不得随意变更。 ? 贷款和应收款项 ? 交易性金融资产：持有期限1年，公允价值计量 ? 持有至到期投资：长期债权投资 ? 可供出售金融资产：意长期持有的有报价的债券投资、股票投资、基金投资等，公允价值计量 1. 可供出售金融资产 （2）分析 ? 关注其价值变动：公允价值变动的会计处理 ? 关注其处置损益 ? 关注其减值情况：会计处理是否恰当？ 2.持有至到期投资 （1）含义：到期日固定、回收金额确定、且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 （2）投资目的：获得长期稳定的收益 （3）分析： ? 分析债务人的资信水平及偿债能力