“十二五”财税政策.docVIP

“十二五”加快财税体改 财权下放或解土地财政税政管理权下放：扭转地方土地财政的良药 服务业崛起：渴望营业税转增值税 相比于“十一五”规划中“推进财政税收体制改革”的表述，《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》（下称《建议》）中强调的是“加快财税体制改革”。 一些具体税种的改革步伐能否提速令人期待，例如增值税和营业税。 除了单个税种，体制的改革迫切性同样值得关注。 服务业税负高于工业如何破题 扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收，合理调整消费税范围和税率结构，完善有利于产业结构升级和服务业发展的税收政策。这是《建议》所明确提出的。 全国人大常委会今年8月听取关于围绕编制“十二五”规划纲要开展专题调研工作情况的报告时，常委会预算工作委员会在关于财政体制改革的专题调研报告中就建议，改革完善增值税、营业税、资源税和消费税制度。资源税改革已经在新疆开始试点，这将有利于增加地方财政收入。关于增值税和营业税改革的呼声在业界乃至企业层面一直不断。事实上，这也是构建有利于转变经济发展方式的财税体制的必然要求。 “营业税改革也是个老问题，服务业企业多缴纳营业税，近几年来，很多服务业企业反映税负水平较缴纳增值税的工业企业税负水平高，开始呼吁营业税转为增值税，这也是现代服务业的发展需要。”财政部财政科学研究所副所长王朝才告诉《第一财经日报》记者。 国家发改委财政金融司司长徐林此前也强调，我国计划实施一系列税收体制改革，包括优化增值税和营业税税收制度，扩大增值税征收范围。 温家宝在五中全会上所作的《关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划建议的说明》中强调，要把推动服务业发展作为产业结构优化升级的战略重点，把发展服务业与扩大城乡居民消费有机结合起来，与扩大就业紧密结合起来，使服务业发展迈上一个新台阶。 但目前，我国的增值税只对工业部门征收，对服务业征收营业税。由于工业增值税具有不同环节抵扣的机制，而营业税不存在抵扣，服务业承担的税负比工业要高，不利于促进服务业的发展。 事实上，中央和地方财力格局在一定程度上影响了具体税制改革的进行。除了铁道部、各银行总行、保险公司总公司等企业缴纳的营业税属于中央税之外，其他营业税都是地方税。因此，营业税在地方财政收入中的地位比较突出。而增值税是共享税，收入的75%归中央，25%归地方。 “所以在营业税改革中，要处理好中央和地方的关系。”王朝才表示，他认为营业税改革可能会先从铁路、国有银行总行等集中缴纳的营业税入手，再逐步扩大改革面。 地方财力事权不匹配如何化解 《建议》明确，在合理界定事权基础上，按照财力与事权相匹配的要求，进一步理顺各级政府间财政分配关系。增加一般性转移支付规模和比例，加强县级政府提供基本公共服务财力保障。逐步健全地方税体系，赋予省级政府适当税政管理权限。 这些部署对于解决当前地方政府债务等问题具有指导意义。 王朝才认为，“十二五”期间，财政体制改革的切入点是明晰地方政府的事权，建立与事权相匹配的财政运行机制；同时进一步完善转移支付制度。 中国人民大学经济学院副院长刘元春告诉记者，目前中国面临的很多深层次问题症结都在于财税体制，譬如地方土地财政、地方政府以GDP为一切标准的发展模式、地方融资平台风险等，这些问题的根源，都在于地方事权和财权并没有统一。 刘元春认为，如果地方财权、事权并不能匹配，将会给未来经济发展带来很大的影响。而针对于此的财政体制改革，其深度和难度，不亚于分税制改革。 近日公布的全国人大常委会专题调研组关于部分重大公共投资项目实施情况的跟踪调研报告中也指出，要合理划分中央与地方以及地方政府之间的支出责任，着力解决基层政府责任过重、财力保障不足的矛盾。 内外资企业税制统一 外资“超国民待遇”终结长期以来，外资享受“超国民待遇”负面效应越来越突出：因为外资优先，某些领域被外资控制或垄断，例如，东南沿海一线城市大卖场业态已经被外资占领了90%；外资长期享受特殊待遇，对国内企业而言极其不公平，抑制了企业竞争力，破坏了市场环境等。 专家指出，“两税合一”的变化，实质是外资企业的优惠待遇变为平等待遇，从超国民待遇变为国民待遇。外资将会从中国更趋完善的财税体制中受益。 国务院日前发布通知，决定自2010年12月1日起统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度。 据了解，我国在1985年和1986年先后出台了征收城建税和教育费附加的暂行条例。但两项税费开征20多年来，一直仅对中国公民和内资企业征收。为了鼓励外商在中国投资，1994年国家税务总局出台了《关于外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税和教育费附加的通知》，在通知中规定，在国务院没有明确之前，对外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税和教育费附加。 1994年以来，全国人大、国务院着手逐步统一内外资