人大会计学原理_专业_第四章 流动资产.pptVIP

第四章 流动资产 第一节 货币资金 第二节 短期投资 第三节 应收及预付款项 第四节 存货 第一节 货币资金 货币资金是企业资金周转过程中以货币形式表现的那一部分流动资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 一、现金 二、银行存款 三、其他货币资金 一、现金 现金是指企业的库存现金，包括库存的、用于日常零星开支的人民币和外币。在货币资金中，库存现金的流动性最大。 （一）现金管理的有关规定 1、现金的使用范围。 2、库存现金的限额。 3、现金的日常收支控制。 （二）现金收支的核算 企业设置“现金”科目。该科目属资产类科目，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末借方余额，反映库存现金的余额。 1、现金收入的核算 企业收入现金时，根据审核无误的记账凭证，借记“现金”科目，贷记有关科目。 2、现金支出的核算 企业支出现金时，根据审核无误的记账凭证，借记有关科目，贷记“现金”科目。 （三）现金的清查 1、库存现金清查的基本方法是实地盘点。 2、现金的清点核对，应编制“现金盘点报告表” ，列明实存、账存与盈亏金额，以便据此进行现金的管理和盈亏的核算。 3、现金清查的会计处理 现金的长款或短款一般先通过“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目进行核算，待查明原因后，再根据不同原因及处理结果，将其转入有关科目。 （1）现金长款  应支付给有关人员或单位的 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 贷：其他应付款--应付现金溢余  原因不明的， 经批准后 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 二、银行存款 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金。 （一）银行存款管理制度 1、银行存款账户的开设 2、支付结算方式 1、银行存款账户的开设 账户类型 作用 基本存款账户 企业办理日常转账结算和现金收付； 企业的工资、奖金等现金的支取； 一般存款账户 企业可通过本账户办理转账结算 和现金缴存； 但不能办理现金支取； 临时存款账户 企业因临时经营活动需要开立的账户； 可办理转账结算和办理现金收付； 专用存款账户 企业因特定用途需要开立的账户。 2、结算方式 1)银行汇票，异地支付使用。 2)商业汇票，分商业承兑汇票和银行承兑汇票两种，同城和异地支付均可使用。 3)银行本票，分定额银行本票和不定额银行本票，同城支付使用。 4)支票，分现金支票和转账支票，同城支付使用。 5)信用卡，分为单位卡和个人卡两种，同城和异地均可使用。 6)汇兑，分信汇和电汇，异地结算使用。 7委托收款，分邮寄、电报划回两种，同城和异地结算均可使用。 8)托收承付，异地结算使用。 9)信用证，国际结算的主要方式。 （二）银行存款的核算（以支票结算为例） 企业设置“银行存款”科目。该科目属于资产类科目，其借方登记收入的存款数额，贷方登记支出的存款数额，月末借方余额反映企业银行存款的结余数额。 1、支票的种类 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 分类： 现金支票，只能用于支取现金 转账支票，只能用于转账 付款期限：自出票日起10日 2、支票结算程序 3、银行存款收支的账务处理 （1）银行存款收入的核算。 企业收入银行存款时，根据银行存款收款凭证及有关单据，借记“银行存款”科目，贷记有关科目。 （2）银行存款支出的核算。 企业支出银行存款时，根据银行存款付款凭证及有关单据，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。 （三）银行存款的清查 1、核对账目 2、未达账项处理 1、核对账目 2、未达账项处理 未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。 未达账款分为以下四种情况： (1)银行已记作企业的存款增加，而企业尚未收到收款通知，因而尚未记账的款项，如托收货款、存款利息等。 (2)银行已记作企业存款减少，而企业尚未收到付款通知，因而尚未记账的款项，如银行代企业支付公用事