创业财税通 第四章：财务报告.docVIP

第四部分 报表部分 一、财务报表如何编制 二、通过财务报表数据我们能看到什么 三、网上申报相关内容 一、财务报表的含义：又称财务报表，是根据核算资料集中反映企业在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果的报告文件，是会计核算的总结。 二、财务报告的意义 （1）通过报表，企业经营者可全面总括地了解企业在一定时期内经济活动的情况和成果，了解企业财务成本各项指标的完成情况，做到心中有数。 （2）有利于经济管理部门：财税、银行等机构的检查和监督，看企业是否执行国家的法令，遵守财经纪律等情况。 （3）有利于投资者了解投资风险和投资报酬。 三、要求：1、内容完整。 2、真实可靠。 3、编制及时。 4、指标一致。 四、种类：资产负债表、利润表、现金流量表 注意 我国《企业财务会计报告条例》规定，企业对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。（注意：签名并盖章，而非或） （一）资产负债表： 1、含义：是反映企业在某一时点的财务状况的会计报表。 2、编制依据：资产=负债+所有者权益 3、编制：一般来说，大部分项目可根据总帐帐户的期末余额直接填列，但有些项目需稍加分析。 具体如下： （1）“年初数”根据上年末资产负债表“期末”栏内所列数字填列。 （2）期末数的填列分以下几种情况： A、货币资金：据现金、银行存款、其他货币资金帐户期末余额合计填列。 B、存货：据在途物资、原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异、 库存商品、商品进销差价等帐户的期末余额加减合计后填列。有存货跌价准备也要减掉 C：固定资产：据定资产、累计折旧帐户的期末余额相减后填列。固定资产要是提取了减值准备也要减掉。 D、未分配利润：据本年利润和利润分配帐户余额计算填列，同号相加，异号相减，异号取绝对值大的余额方向。 本年利润是贷方余额 100000 利润分配是贷方余额 200000 未分配利润 300000 本年利润是借方余额 100000 利润分配是借方余额 200000 未分配利润 – 300000 本年利润是借方余额 100000 利润分配是贷方余额 200000 未分配利润 100000 本年利润是贷方余额 100000 利润分配是借方余额 200000 未分配利润 – 100000 E、无形资产用无形资产的余额减去累计摊销再减去无形资产减值准备的余额填列。 固资资产清理应根据该科目的期末借方余额填列，如为贷方余额 以“-”填列。 F、应收帐款：应根据“应收帐款”和“预收帐款”所属各明细帐科目的期末借方余额合计数填列。 预付帐款：应根据“预付帐款”和“应付帐款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列。 应付帐款：应根据“应付帐款”和“预付帐款”所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。 预收帐款：应根据“预收帐款”和“应收帐款”所属各明细科目的期开贷方余额合计数填列。 借：银行存款80000 贷：应收帐款-博洋科技80000 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 上年结转 ? ? 借 50000 收到货款 ? 80000 贷 30000 ? ? ? ? ? 例题 应收帐款 –天宝公司 借250000 --绿野公司 借10000 --秋林公司 贷50000 预收帐款—安信公司 贷40000 --大地公司贷3000 --清山公司 借2000 H.长期待摊费用：总帐余额减去长期待摊费用所属明细帐中将于一个内摊销完毕的部分后的净额填列。一年内到期的长期待摊费用将在流动资产下一年内到期的非流动资产项目中填列。 G、长期借款：根据总帐余额减去“长期借款“所属明细帐中将在一年内到期的长期借款后净额填列。一年内到期的长期借款在流动负债下“一年内到期的非流动负债”项目中填列。 【例题·简答题】绿野公司2012年4月的余额试算平衡表如下：　　　 　余额试算平衡表　　 2012年4月30日 会计科目 期末余额 借方 贷方 库存现金 740 　 银行存款 168 300 　 应收账款 85 460 　 坏账准备（应收账款计提） 　 6 500 原材料 66 500 　 库存商品 101 200 　 存货跌价准备 　 1 200