《中期财务》第八章流动负债.ppt

2．科目设置及账务处理 在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目 (1)销售应税消费品 (2)视同销售的应税消费品 (3)委托加工的应税消费品 注意：收回后是否需进一步加工 （二）消费税的核算 1.消费税的计算 消费税的计算采取从价定率和从量定额两种方法 (1)从价定率： 应纳税额=销售额×适用税率 (2)从量定额： 应纳税额=单位税额×销售量 不含税销售额 2．科目设置及账务处理 在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目 (1)销售应税消费品 (2)视同销售的应税消费品 (3)委托加工的应税消费品 注意：收回后是否需进一步加工 (1)销售应税消费品 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 (2)视同销售的应税消费品 企业以应税消费品对外投资或用于在建工程，非生产机构等方面，按规定消费税记入成本。 借：长期股权投资 固定资产 在建工程 营业外支出 贷：应交税费—应交消费税 (3)委托加工的应税消费品 除金银首饰外都由受托方代收代缴消费税。委托加工物资收回后直接对外销售，代扣代缴的消费税记入加工物资成本 借：委托加工物资 贷：应付账款（银行存款等） 委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的 ，代扣代缴的消费税予以抵扣。 借： 应交税费—应交消费税 贷：应付账款（银行存款等） （4）进口应税消费品 借：材料采购（固定资产等） 贷：银行存款 三、营业税 应纳营业税=营业额×营业税税率 在“应交税费”科目下设置“应交营业税”明细科目 1.计算应交额 借：营业税金及附加 其他业务成本 固定资产清理 贷：应交税费——应交营业税 2.交纳时： 借 ：应交税费——应交营业税 贷：银行存款 收到先征后返的营业税时： 借：银行存款 贷：营业税金及附加等 四、资源税 1.定义 P195 2.帐务处理： 销售应税产品，记入“营业税金及其它” 企业自用的，记“生产成本”或“制造费用” 收购未税矿产品的 单位为扣税义务人，记 入收购矿产品成本。 五、企业所得税 计算应交的所得税 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 交纳所得税时： 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 收到先征后返的所得税时： 借：银行存款 贷：所得税费用 六、土地增值税 土地增值税 1.定义：转让国有土地使用权，地上建筑物及其附着物并取得收入的 单位或个人按转让房产所取得的 增值额和规定的税率计算征收的一种税。 2.核算：P197 借：固定资产清理（其他业务支出） 贷：应交税费——应交土地增值税 七、城市维护建设税 1.定义：P197 城市维护建设税按三税（即应交的增值税、应交的营业税、应交的消费税）的7%计算交纳。 计算应交的城市维护建设税时： 借：营业税金及附加 其它业务成本 贷：应交税费——应交城建税 八、印花税，房产税、土地使用税，车船使用税 印花税，房产税，土地使用税，车船使用税记入管理费用 计算应交的房产税，土地使用税，车船使用税时： 借：管理费用——房产税 ——土地使用税 ——车船使用税 贷：应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船使用税 印花税不通过应交税费核算，在交纳时： 借：管理费用——印花税 贷：银行存款 九、耕地占用税 耕地占用税，不通过“应交税费”核算，在交纳时直接记入“在建工程”。 即： 借：在建工程 贷：银行存款 十、个人所得税 计算应代扣代交的个人所得税时 借：应付职工薪酬