《会计基础与实务》【共享精品-ppt】.ppt

《会计基础与实务》 主讲教师：王变梅 二、会计的基本职能 （二）会计的职能包括：反映经济活动、监督经济活动、评价经营业绩、参与经营决策、预测经营前景。 第二节 会计对象与会计要素 二、会计要素： 对会计对象的具体内容按经济特征所做的最基本分类。是会计报表反映的基本指标。是会计对象最基本的组成部分，是账户所要反映和监督的内容的高度归纳与概括。 例：国家向你单位投入资金50 000元，用于生产此经济活动，可用“所有者权益”类。 《企业会计准则》规定，会计的基本要素有资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。 另外：行政、事业等非赢利性单位的会计要素为资产、负债、净资产、收入、支出。 第四节 会计核算方法 解释：会计方法：会计核算方法、会计分析方法 （最基本的） 会计检查方法、会计预测、会计控制 会计核算方法体系： 设置会计科目和账户 复式记账 ↓ ↘ ↓ 经济业务→填制和审核会计凭证 → 登记账簿→编制会计报表 ↓ ↗ ↑ 成本计算 财产清查 第二章 会计科目和账户 第一节 会计等式 三、资产=负债+所有者权益+收入－费用或资产+费用=负债+所有者权益（Ⅲ） 第二节 会计科目与账户 二、复式记账法的种类： 三、借贷记账法 （一）借贷记账法的含义以“借”“贷”作为记账符号，在两个或两个以上相互联系得账户中，对每一项经济业务以相等的金额进行全面记录的一种复式记账方法． （二）理论基础：资产=负债+所有者权益 3、收入类账户 4、成本费用类 （五）记账规则 2、规则：“有借必有贷，借贷必相等” 3、记账规则的应用 注意（1）账户的对应关系是相对某项具体的经济业务而言的，并非指某个账户与某个账户时固定的对应关系。 （2）账户之间的对应关系取决于所发生的经济业务的性质。反过来，通过账户的对应关系又可以了解经济业务的内容。 （3）会计分录： 编制步骤： （六）试算平衡 2分类 （1）期初余额试算平衡 理论依据：会计恒等式 “资产=负债+所有者权益”全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初额合计 （2）发生额试算平衡 意义：用来检查本期发生的经济业务在进行各种帐务处理时的正确性。 （3）期末余额试算平衡： 意义：通过各种账户余额来检查、推断账务处理的正确性。 第四节总帐和明细帐的平行登记 一、平行登记的概念 所谓平行登记就是对每一笔经济业务，一方面在总分类帐户中进行登记，另一方面要在有关的明细帐户中进行详细登记。 二、平行登记的要点 1、同期登记 2、方向一致 3、金额相等 三、平行登记的结果 1、某一总帐帐户的借方（或贷方）本期发生额=其所属明细分类帐户的借方（或贷方）本期发生额合计 2、某一总帐帐户的借方（或贷方）期初余额=其所属明细分类帐户的借方（或贷方）期初余额合计 3、某一总帐帐户的借方（或贷方）期末余额=其所属明细分类帐户的借方（或贷方）期末余额合计 投资主体：国家、法人、个人、外商 投入形式: 货币资金、实物、证券、无形资产、固定资产等 借：银行存款 固定资产等 贷：实收资本—投资人 注意： 1、投资者投入企业的资本除法律、法规另规定外，一般不得抽回投资。 2、按实际投资额入账 举例： [例1]? 企业收到国家1000000元的货币资金投资，款项已存入银行。 借：银行存款 1000000 贷：实收资本 1000000 [例2]企业收到某单位全新的设备一台，其价值150000元，作为向该企业投资。 借：固定资产 150000 贷：实收资本 150000 [例3]企业收到甲公司一项专有技术投资，经评估确认其价值为50000元。 借：无形资产 50000 贷：实收资本 50000 借入借款： 借：银行存款 贷：短期（长期）借款 偿还借款： 借：短期（长期）借款