中山大学税法 《个人所得税法1》.ppt

个人所得税法 (Individual Income Tax) 杨小强 中山大学法学院税法教授taxvalue@ 1. 法源 《中华人民共和国个人所得税法》（2007） 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（2008） 国家税务总局 / 2. 纳税义务人 个人所得税纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。 （1）居民纳税义务人 负担无限纳税义务，应就来源于全球的所得，向中国缴纳个人所得税。 判断标准 ●在中国境内有住所的个人，即因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。即在中国境内定居的中国公民和外国侨民。 ●在中国境内无住所，但在一个纳税年度中，在中国境内居住满一年的外籍人员、港、澳、台同胞和华侨。 《个人所得税法实施条例》 第三条　税法第一条第一款所说的在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。 　　前款所说的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。  （2）非居民纳税义务人 负担有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 判断标准 ●在中国境内无住所，又不居住的外籍人员、华侨或香港、澳门、台湾同胞。 ●在中国境内无住所，而且在一个纳税年度内，在中国境内居住不满一年的外籍人员、华侨或香港、澳门、台湾同胞。 《个人所得税法实施条例》 第六条　在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。 临时来华 第七条　在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 3. 扣缴义务人 个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，即税法规定负有代税务机关扣缴税款义务的单位或者个人。 个人所得税的扣缴义务人，必须按照税法规定代扣税款，并应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息、支付所得数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息。 扣缴义务人按期向税务机关报送SB009-1《扣缴个人所得税汇总申报表》，并同时报送SB009-2《扣缴个人所得税明细报告表（国内人员适用）》或SB009-3《扣缴个人所得税明细报告表（外籍人员和港澳台同胞适用）》。 扣缴义务人应当向主管地方税务征收机关申请领取代扣、代收税款凭证，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具。对扣缴义务人按照所扣缴的税款，税务机关付给2%的手续费。 纳税人拒绝扣缴义务人依法履行扣缴义务时，扣缴义务人应当在24小时内书面报告税务机关处理。但扣缴义务人拒不履行代扣代缴义务或违反税法规定，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定予以处罚。 4. 个人所得税的纳税义务流程 是否在中国有住所？ ——就其全球范围的收入纳税。 是否为在中国境内居住五年以上的外籍人员？ ——就其全球范围的收入纳税。 是否为在中国境内居住满一年或一年以上的外籍人员？ ——就其在中国境内的收入纳税，同时还须就其境外收入中由中国境内个人或企业支付的部分纳税。 是否为在中国境内居住满90天（如果适用有关税收协定可延长至183天）但少于一年的外籍人员？ ——就其在中国境内的收入纳税。 是否为临时来华者取得的受雇所得由中国公民支付或承担？ ——就其在中国境内工作期间由中国公司支付或承担的工资、薪金所得纳税。 是否为临时来华者且取得的受雇所得由境外公司支付或承担？ ——免于缴纳个人所得税。 5. 减免个人所得税 第四条?下列各项个人所得，免纳个人所得税： ?一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； ?二、国债和国家发行的金融债券利息； ?三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 四、福利费、抚恤金、救济金； 五、保险赔款； 六、军人的转业费、复员费； 七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； ?十、经国务院财政部门批准免税的所得。 第五条?有下列情形之一的，经批准可