从管理到服务的嬗变税务管理.ppt

从管理到服务的嬗变 ——税收管理员制度的实践及完善 税收管理员制度及税收管理员 税收管理员制度:是税务机关根据税收征管工作的需要，明确岗位职责，落实管理责任，规范税务人员行为，促进税源管理，优化纳税服务的基础工作制度。 税收管理员:是基层税务机关及其税源管理部门中负责分片、分类管理税源，负有管户责任的工作人员。 什么是基层税务机关？ 基层税务机关:是指直接面向纳税人、负责税收征收管理的税务机关；税源管理部门是指基层税务机关所属的税务分局和税务所或内设的税源管理科（股）。 问题：管理员征收税款吗？有处罚权吗？能核定税款吗？ 两个“两个” 两个关键词：管理税源 管户责任 两个文件：关于进一步加强税收征管工作的若干意见》（国税发[2004]108号） ； 《国家税务总局关于印发税收管理员制度（试行）的通知》 ( 国税发[2005]40号) 税收管理员的组织层级 税收管理员制度 在我国税收征管中的实践 1、我国现代税收征管体制的变迁 第一阶段是50年代到80年代初征管查集于一身的专管员制度。 第二阶段是80年代中后期，随着我国经济体制改革的不断深入，经济飞速发展，建立了征、管、查二分或三分离制度，在税务机关内部实行征管权力的分离和制约。 第三阶段是90年代后期至二十一世纪初，逐步探索和建立了“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的征管模式，强调分权制约。 第四阶段是2005年3月，国家税务总局印发了《税收管理员制度（试行）》，开始实行税收管理员制度。 我国的税收管理体制一直在围绕着集权与分权之间、管户与管事之间，管理与服务之间寻找一个平衡点。所以，总局明确指出实行管理员制度加强税源管理的同时，要遵循管户与管事相结合、管理与服务相结合的原则。 2、税收管理员制度在税收征管中的起到的作用 税收管理员在税源管理中的作用其中举足轻重 从客观来讲，管理员制度的确立，各级税务机关根据这一制度制定了很多管理、配套措施，确实对加强税源监管起到了一定促进作用，尤其是对解决“疏于管理，淡化责任”和“情况不明、信息不灵”等问题方面 首先，《税收管理员制度（试行）》以管户加属地的形式明确了管理员对特定的纳税人行使税源管理权。这样就使管理员没法推卸。 其次，明确了管理员的工作职责和工作要求 第三将税收管理员的工作重点定位为在管理税源，意在加强税源监管 问题：管理员的工作职责和工作要求是什么 税收管理员工作职责 《税收管理员制度（试行）》从第五条到第十条对管理员的工作职责进行了一个比较细致的阐述。 税收管理员的工作职责定义为税收宣传、纳税辅导、税收监督、纳税评估、信息采集。因此，有一个很有市场的观点就是把税收管理员称为五员：税收宣传员、纳税辅导员、税收监督员、纳税评估员、信息采集员。 税收管理员工作要求 《税收管理员制度（试行）》 第十一至十七条 “五清一会”指的什么？ 五清一会 五清： 1、清楚企业生产、经营的产品品种、类型以及每种产品或主要产品的生产工艺、流程等，以便对企业的工序和各个环节进行全面了解； 2、清楚企业生产、经营的每种产品或主要产品的生产成本、产成品率和产品损耗率以及产品的产销率等，以便对企业各个环节的费用、增值和税负情况进行全面了解； 五清一会 3、清楚企业每种产品或主要产品的各种原材料或主要原材料所占的比重，原材料的来源渠道、对象以及产品销售渠道、对象等，以便判断企业生产经营是否规范； 4、清楚企业生产、经营的原材料和半成品、产成品的库存情况和库存地点及仓库面积等并定期或不定期深入企业检查库存情况，以便了解和掌握企业存货情况和进项留抵情况； 五清一会 5、要清楚企业申报纳税及欠税情况以及发票购买使用情况等，以便加强对企业税负异常情况的监控分析和跟踪管理。 一会是要会充分运用所掌握的信息，结合具体实际，并懂得运用纳税评估的技术、技巧、流程和运作方式、方法等开展纳税评估工作。 税收管理员制度在实践中遇到的问题 税务管理员是基于税源管理的需要而提出的，建立税收管理员制度的目的就是为了加强税源管理 。虽然他明确提出了“管户与管事相结合、管理与服务相结合、属地管理与行业管理相结合”的原则，也提出了工作职责和要求，但这些大部分是定性，而不是定量的规定，加上由于社会形势发展，纳税人经营形式的多元化、税源管理日趋复杂、以及受传统管理理念、税收管理员素质、行政管理体制等诸多因素的影响，现行税收管理员制度在实践中存在一些问题， 主观认知方面 主观认知方面 1、部分税务机关没有充分理解“管户与管事相结合，管理与服务结合，属地与分类管理相结合 ”的精髓，片面强调前者而忽略了后者，将两者