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第10章 财务会计报告 学习目标 财务会计报告的含义及内容 财务会计报告的编制 财务会计报告的分析 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的内容及报表种类 （一）财务会计报告的含义 是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 （二）财务报告的组成内容及报表种类 （三）会计报表的种类 （四）会计报表的编制要求 第二节 利润表的编制 一、利润表的含义 反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。 根据“收入－费用＝利润”会计等式原理编制。 二、利润表的作用 可以反映企业生产经营的收益 情况、成本耗费情况。 可以反映企业一定会计期间生产经营的经营成果（净利润或净亏损）。 通过不同时期的数据比较，可以分析企业利润的发展趋势和获利能力。 三、利润表的结构和内容 （一）结构（格式） 按利润表计算净利润的方法不同，可分为单步式和多步式两种。 1.单步式 见教材 2.多步式（常用格式） （1）单步式 （二）内容 各种格式的利润表所反映的共同内容：企业一定会计期间实现的各种收入和发生的各种费用，以及各种利润指标及其计算方法。 在多步式利润表中，包括以下利润指标： 1.营业利润 2.利润总额 3.净利润 （三）利润表的编制方法 1.“本月金额”和“本年累计金额”填列方法 （1）“本月金额”的基本填列方法 ①根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和； ②根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。 2.“本年累计金额”填列方法 一、资产负债表的含义 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。根据“资产＝负债＋所有者权益” 会计等式原理编制。 二、资产负债表的作用 反映企业在某一特定日期的以下情况： 资产总额及其结构，是分析企业生产经营能力的重要资料。 负债总额及其结构状况，表明企业未来需用多少资产或劳务清偿债务。 所有者权益情况，表明投资者在企业资产中所占的份额，了解权益的结构。 企业的各项资产的总额及其构成，包括流动资产、长期资产以及其他资产； 负债总额及其构成，包括流动负债和长期负债； 所有者权益总额及其构成，包括投资者投入的资本以及留存收益。 （二）资产负债表的结构 1.报告式 2.账户式 二、编制资产负债表的基本方法 编制资产负债表,主要式填写该表各项目的“年初余额”和“期末余额”。 1.“年初余额”的填列方法：根据上年末本表“期末余额”栏数字填列。 2.“期末余额”的填列方法： “期末余额”：月末、季末、年末等的数字。 资产负债表中“期末余额”的基本填列方法 (1)根据总账账户期末借方余额直接填列 (2)根据总账账户期末贷方余额直接填列 (3)根据总账和明细账户期末余额分析填列 【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。 （4）根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等项目。 (5)根据本表有关数字计算填列 一、现金流量表的概念 现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。 二、现金流量表的作用 提供企业一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的信息 便于报表使用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力等 据以预测企业未来现金流量，分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。 三、现金流量表的编制基础及现金的含义 （一）现金流量表的编制基础 以收付实现制为基础编制。 “现金”是相对广义的的现金，不仅包括库存现金，还包括企业随时支用的银行存款其他货币资金，以及现金等价物。 1．库存现金：是指企业持有可以随时支用的现金。 2．银行存款：是指企业存放在银行或其他金融机构随时可以支用的存款。 3．其他货币资金：是指企业存放在银行有特定用途的资金或在途尚未收到的资金，包括外埠存款、银行汇票存款和在途货币资金等。 4．现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、容易转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。如交易性金融资产等。