作出行政处罚决定后又自行收缴罚款形成的风险-新华财经网.PPT

　　 中国税企和谐公共服务研究院 尚方宝剑,是代表“皇权”用来惩戒不法者的，却往往杖剑人耍弄不好，惩戒不了别人反而却伤了自己。恰似如今的个别“执法者”，手中掌控着党和人民赋于的执法权力，往往不好好按法律程序和法条去运用，拿老百姓的话来说“政府制定的政策是好的，都是歪嘴和尚把经念歪了！”这种“歪嘴和尚念歪经”的现象，大概就是如此！ 　 比如税务执法人员，在税法“三性”的框架下，以为执法是绝对权威的，没把自己服务的职能位置摆放准确，有的对法律法规不去钻研或钻研不深、掌握不牢、运用不准，不仅没有正确贯彻落实国家税收政策，反而造成许许多多税企矛盾，甚至酿成纠纷或官司。不管赢了官司抑或是输了官司，都会给党和国家、给我们的税收事业帮了倒忙、添了乱子，在损害了政府执法形象的同时，也伤害了别人和自己，有的还付出惨痛的代价！ 　　当今的中国，已经毫无争议的进入了“税感”和“税改”时代：所谓“税感”，是全社会公民对税的敏感程度，税之毫发牵动全身！所谓“税改”，中国财税将面临新的改革，各个税种、税目甚至于税率都有不同层面的调动，个税扣除点的提升、营改增、房产税试点的扩围等等，都在日趋向更科学化的方向变动。 　　然而，随着财税领域的更加科学化、人性化，纳税服务空前的叫响，不可否认，许许多多税收争议、甚至于涉税违法案件也频频发生，国有企业华润集团，每年都要有近二十场行政复议或行政诉讼且多数胜诉。目前，税收执法风险问题日益引起各国政界的广泛关注。在我国，改革开放三十多年来，税务战线涌现出一批又一批为国聚财、勤政廉政、无私奉献的好干部、好典型；但，也有不少“执法水平不高”的税务干部、甚至是领导干部在税务执法中“剑走邪道”或“中枪落马”毁了前程！从河北的“李真案件”、贵州的“罗发玉案件”、辽宁的“刘光明案件”到河南的“姜国仕案件”等等。这些都是本不该发生的“悲剧”。据悉，从2008年至2012年四年间，仅广东省就查处税务部门的渎职犯罪违法人员55人，其中不乏给国家造成损失千万元甚至亿元的大案要案。 税务人员未认真审核对比对异常的抵扣凭证，可能造成纳税人利用虚假业务取得的抵扣凭证，骗取国家税款，形成执法风险。 １、未做好稽查准备工作开展稽查形成的风险 ２、违法调取帐簿检查形成的风险 ３、未按稽查计划擅自对纳税人进行检查形成的风险 ４、稽查人员未达2人以上或未出示证件形成的风险 ５、不征、少征查补税款形成的风险 ６、遗失稽查资料和证据形成的风险 ７、违反审理程序、违背审理原则认定处理形成的风险 ８、涉嫌犯罪案件不移送司法机关形成的风险 ９、违反审理程序形成的风险 10、超过审查法定时限形成的风险 11、未按规定组织听证形成的风险 12、稽查文书不规范形成的风险 13、滞纳金计算错误形成的风险 14、稽查执行人员不履行职责形成的风险 15、未按规定组织、实施、回复协查形成的风险 　 １、擅自确定申报方式、简并征期形成的风险 ２、审批类减免与备案类减免不能严格划分形成的风险 　　　３、对不符合条件的纳税人减免税款形成的风险 　　　４、擅自审批减免税形成的风险 　　　５、减免期限到期继续享受减免政策形成的风险 　　　６、超时限办理减免税审批形成的风险 　　　７、资料不齐全或擅自涂改、伪造相关资料，批准减免税形成的风险 　　　 【防范】1.要严格按照规定的条件、程序、步骤、时限进行减免税管理。2.凡是没有法律、行政法规的明确规定，不得受理、批准减免税和同意减免税备案。对纳税人的申请，税务机关要由两名以上税务干部进行调查、核实，并按照有关税收法律、法规的规定，对纳税人的减免税资格进行认定。3.要认真核实纳税人提交的各种资料，对资料不齐全的，要限期补正，对期限内未补正的或资料不真实的，不得批准。4.要建立健全减免税管理台账，在减免税受理、备案和审批过程中正确使用各种减免税专用审批文书及通用文书。对纳税人享受减免税的政策依据、减免税的范围、适用税率或比例、减免税的历史数据等详细情况建立档案，集中管理。5.根据各级税务机关的实际情况，确定集体审批的范围。6.凡是达到集体审批额度的减免税申请，一律由局长办公会议讨论决定。 １、未进行资格认定享受税收优惠形成的风险 【防范】1.认真学习各项资格认定管理规定，掌握审批程序。2.在审核过程中严格按规定进行，做到资料齐全，内 容完整。3.对资料不齐全的要求其进行补正，完整准确后再进行审批。4.对不符合要求审批资格的一律不得审批。 ２、资格认定调查报告与实际不符形成的风险 【防范】1.税收管理员应对资格认定实行双人上岗、实地勘察。2.对纳税人的有关证书、协议、职工人数、记录、凭证等有关内容进行认真核实。