第12章 消费税策划.pptVIP

第十二章 消费税的筹划 ◆教学目标：本章在详细介绍消费税的纳税人、消费税的征税范围、计税依据、消费税的税率、消费税的退税、消费税的应纳税额计算、消费税纳税义务发生时间和消费税的纳税地点等纳税法规的基础上，针对消费税的特点和税法规定，重点剖析关联企业转移定价、企业生产不同消费税税率的产品、包装物、委托加工和连续生产涉税事项的税收筹划的技巧。 ◆教学重点：消费税的筹划方法 ◆教学难点：消费税的筹划方法运用 ◆教学手段: 多媒体电教 ◆课时安排： 课时 第一节 消费税的纳税法规 消费税是对规定的消费品或者消费行为征收的一种税。中国现行的消费税是1993年12月13日由国务院发布《中华人民共和国消费税暂行条例》，从1994年1月1日起实行. 其主要内容： ?消费税的纳税人 消费税的征税范围 消费税的税率 消费税的计税依据 消费税的减免税和退税 消费税的应纳税额计算 出口应税消费品退（免）税 消费税的纳税义务发生时间 消费税的纳税环节 消费税的纳税地点 主要的税法依据 1.中华人民共和国消费税暂行条例 国务院令[1993]第135号 2.中华人民共和国消费税暂行条例实施细则 财法字[1993]第39号 3.消费税征收范围注释 国税发[1993]153号 4.消费税若干具体问题的规定 国税发[1993]156号 5. 关于调整和完善消费税政策的通知 财税[2006]33号 6.全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定 主席令[1993]18号 7. 关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知 国发[1994]10号 8. 关于使用消费税纳税申报表有关问题的通知 国税函〔2008〕236号 9. 关于调整成品油进口环节消费税的通知 财关税〔2008〕12号 10. 关于调整部分成品油消费税政策的通知 财税[2008]19号 主要的税法依据（续1） 11.关于印发《增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）》的通知 国税发〔2007〕123号 12. 关于印发调整和完善消费税政策征收管理规定的通知 国税发[2006]49号 13. 关于委托加工出口货物消费税退税问题的批复 国税函〔2008〕5号 14. 关于列名生产企业外购产品试行免抵退税办法的通知 财税[2004]125号 15.关于沙滩车等车辆征收消费税问题的批复 国税函〔2007〕1071号 16.关于生物柴油征收消费税问题的批复 国税函〔2006〕1183号 17.关于进一步加强消费税纳税申报及税款抵扣管理的通知 国税函[2006]769号 18.关于消费税若干具体政策的通知 财税[2006]125号 19.关于印发《葡萄酒消费税管理办法（试行）》的通知 国税发[2006]66号 20.关于印发《金银首饰消费税征收管理办法》的通知 国税发[1994]267号 主要的税法依据（续2） 21.关于消费税若干征税问题的通知 国税发[1994]130号 22.关于加强委托加工应税消费品征收管理的通知 国税发[1995]122号 23.关于贯彻《国务院关于调整烟叶和卷烟价格及税收政策的紧急通知》的通知 国税发[1998]121号 24.关于加强新牌号、新规格卷烟消费税计税价格管理有关事项的通知 国税函[2006]373号 25.关于印发《调整和完善消费税政策征收管理规定》的通知国税发[2006]49号 26.关于进口环节消费税有关问题的通知 财关税[2006]22号 消费税的概况 ?消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售量在特定环节征收的一种税。 我国现行的消费税是在1950年开征的特种行为消费税 1953年修订工商税制时，取消了单独征收的特种行为消费税，将电影、戏剧、娱乐三个税目改征文化娱乐税，其他税目并入营业税征收。 第二次开征消费税是1989年对彩色电视机和小轿车征收特别消费税 1994年1月1日起，为了配合流转税制的改革，国家第三次开征消费税。 2006年3月，我国对消费税税目、税率及相关政策进行了调整。 我国现行消费税与增值税及其他流转税相比，具有以下几个鲜明的特点： （一）?? 征税范围具有选择性 （二）?? 征税环节具有单一性 （三）?? 征税方法具有灵活性 （四）?? 税收负担具有转嫁性 —、纳税人 消费税的纳税人，是在中华人民共和国国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。“单位”，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。“个人”是指个体经营者及其他个人。包括中国公民、外国公民和无国籍人。