审计与鉴证概论文件.PPT

第一章 审计与鉴证概论 第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 第二节 审计概念与种类 第三节 鉴证业务的含义与类别 第一节审计与鉴证业务的产生与发展 一、注册会计师审计的产生 二、注册会计师审计的发展 三、审计模式的演进 四、鉴证业务的产生与发展 五、中国注册会计师审计与鉴证的发展 一、注册会计师审计的产生 注册会计师萌芽时期 可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出现以后。 注册会计师诞生与确立 英国工业革命以后，股份公司出现。出现了第一份“会计师查账报告”，英国公司法确立了会计师的法律地位。 注册会计师职业的形成 1853年爱丁堡会计师协会的成立标志注册会计师职业的形成。 二、注册会计师审计的发展 三、审计模式的演进 四、鉴证业务的产生与发展 “鉴证业务”（assurance service） 也称“保证服务”、“认证业务”或“可信性保证业务” 常见研究与开发签证业务组织名称 美国注册会计师协会（AICPA ） 加拿大特许会计师协会（CICA） 澳大利亚注册会计师协会（ASCPA） 澳大利亚特许会计师协会（ICAA） 国际会计师联合会（IFAC） 五、中国注册会计师审计与鉴证的发展 第二节 审计概念与种类 一、审计概念 二、审计的种类 三、审计人员的种类 一、审计概念 审计概念——审计的系统化过程 二、审计种类 二、审计种类 三、审计人员的种类 第三节 鉴证业务的含义与类别 一、鉴证业务的定义 二、鉴证对象与鉴证对象信息 三、鉴证业务的类别 四、鉴证服务与相关服务的区别 一、鉴证业务的定义 二、鉴证对象与鉴证对象信息 鉴证对象信息 是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。 如责任方按照会计准则和相关会计制度（标准）对其财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量和列报（包括披露，下同）而形成的财务报表（鉴证对象信息）。 二、鉴证对象与鉴证对象信息 鉴证对象信息形式 二、鉴证对象与鉴证对象信息 鉴证对象信息形式 三、鉴证业务的类别 四、鉴证业务与相关服务的区别 相关服务 —是相对于鉴证服务而言的，是指那些由注册会计师提供的、除了鉴证服务以外的其他服务。 主要包括： 对财务信息执行商定程序 代编业务 * * 从审计对象的演变过程看，注册会计师审计阶段分为： 会计账目审计阶段 资产负债表审计阶段 财务报表审计阶段 19世纪中叶至 20世纪初 20世纪的前 30年 20世纪30年代 至今 一般认为，审计模式和方法的演进经历阶段 分为： 账项导向审计阶段 20世纪40年代后 20世纪70年代 以后 内 控 导 向 审 计 阶段 风 险 导 向 审 计 阶 段 从19世纪中叶到 20世纪40年代 恢复重建阶段 国际发展阶段 体制创新阶段 1980—1991 1991—1998 1998—2004 规范发展阶段 2005年以来 审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据,以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。 ◆ 概念 有关经济数据的认定 确认两者间相符合的程度 传达 结果 具有利害关系的报告使用人 有关经济数据的既定标准 收集和评价证据 注册会计师 按照审计的目的、内容的不同 合规审计 经营审计 财务报表审计/会计报表审计 经济效益审计 观察到的效率或效果；改进的建议 管理层或法令设立的目标 活动或执行的资料 经营审计 财经法纪审计 发现偏差的汇总及对合规程度的保证 管理层的政策、法律、规定或第三者的要求 认定或资料是否遵照政策、法令、法律、规定 及规章等 合规审计 上市公司年度财务报表审计 财务报表是否公允的意见 一般公认会计原则 企业个体的财务报表信息 财务报表审计 示例 审计报告的性质 既定标准 认定的性质 审计种类 审计人员是审计活动的执行者，根据其所服务的单位在审计组织体系中的位置的不同，审计人员可以分成 政府审计人员 内部审计人员 注册会计师 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 要点： 用户是“预期使用者” 目的保证或提高鉴证对象信息的质量 强调独立性和专业性 要提供鉴证结论 当鉴证对象为财务业绩或状况时（如历史或预测的财务状况、经营成果和现金流量），鉴证对象信息是财务报表 当鉴证对象为非财务业绩或状况时（如企业的运营情况），鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标 当鉴证对象为物理特征时（如设备的生产能力），鉴证对象信息可能是有关鉴证对象物理特征的说明文件。 当鉴证对象为某种系统和过程时（如企业的内部控制或信息技术系统），鉴证对象信息可能是关于其有效性的认定。