财务报表及其诠释.ppt

学习目标 明确公司编制的财务报表的功能，掌握全面预算的编制方法，财务报表的比率分析和综合分析的方法。 第一节 财务报表及其功能 一、财务报表概述 　会计报表主表 　　资产负债表 　　损益表 　　现金流量表 　附表、 　会计报表附注 　财务情况说明书。 （一）资产负债表 资产负债表是反映在某个特定时点上企业所拥有的“资产”，以及企业所使用资金的来源——“负债”及“所有者权益”。 编制的原理：资产=负债+所有者权益 表的结构 功能：反映企业的财务状况，可以判断一个企业的资金与财务情况是否处于良好状态。 （二）收益表 收益表式汇总企业在某一期间经营活动的业绩的财务报表。 编制原理： 收入-成本=毛利 毛利-费用=税前利润 税前利润-所得税=税后利润 表结构：收入、费用、利润三个部分 功能：它反映诸如公司的业绩是进步还是退步了；桑一年度企业的营业额增长多少；本年度有多少盈利等内容。 （三）现金流量表 反映企业企业当期现金或营运资金变化流动情况的报表 编制原理： 净现金流量=现金流入量-现金流出量 企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。 表的结构 意义： 弥补了资产负债信息量的不足 便于从现金流量的角度对企业进行考核 了解企业筹措现金、生成现金的能力 二、预算报表 （一）全面预算概述 1.含义：全面预算是关于企业在一定时期内经营、资本、财务等各方面的总体计划，它将企业全部经济活动用货币形式表示出来。全面预算的最终反映是一整套预计的财务报表和其他附表，主要是用来规划计划期内企业的全部经济活动及其相关财务结果。 2.类别：包括营业预算和财务预算 营业预算是指企业日常的基本生产与经营业务的预算，包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期末产成品存货预算、销售和管理费用预算、预计收益表 财务预算是关于企业预算期内子女使用与筹集以及财务状况的预算，包括资本预算、现金预算和预计的资产负债表。 3.性质 ：反映企业在未来经营年度中的经营战略选择，并说明企业在特定的战略选择条件下，在投资与筹资方面的有关要求。 4.编制目的：加强企业经营的计划性，加强对企业经营过程的控制与管理，从而提高经营效率。 （二）全面预算编制 1.销售预算：根据预测的销量和单价计算各期销售收入及销售现金流入量。是全面预算的起点。 2.生产预算 根据销售预算和存货数量计算各期预计生产量 预计生产量=预计销售量+预计期末存货-预计期初存货 3.直接材料预算 根据生产量预算和材料库存量计算各期直接材料的采购数量，并根据采购单价和付款方式计算采购材料的现金支出。 生产需用材料量=预计产量×单位消耗量 预计采购量=生产需用量+预计期末库存量-期初库存量 直接材料预算表 4.直接人工预算 根据生产预算和单位工时消耗与单价计算各期直接人工成本及付现金额 直接人工成本=预算产量×单位产品耗用工时×每小时人工成本 5.制造费用预算 根据生产预算和直接人工预算计算各期变动制造费用和固定制造费用及付现金额。 制造费用预算表 制造费用预算表 6、成本预算 根据直接材料、直接人工和制造费用预算，计算产成品的单位成本和期末存货成本。 7.销售与管理费用预算 7.销售与管理费用预算 8.现金预算 要计算各期中的企业可供使用的现金数量、现金需要量、现金的多余或不足、现金的筹集和使用。 现金收入：营业现金收入和其他现金收入（设备租赁、证券投资的利息股利等） 现金支出：营业现金支出（直接材料、工资和其他付现支出）、其他现金支出（固定资产投资、偿还债务、税金、股利支出和上缴利润等） 现金预算表 9.预算损益表 9.预算损益表 10.预算资产负债表 第二节 会计相关定义及重要原则 一、资产的会计定义 （一）定义：资产是指企业过去的交易或者事项形成的由企业拥有或者控制的能以货币计量的，预期会给企业带来经济利益的资源。 （二）特征 1.资产能为企业带来未来的经济利益 2.资产应为企业拥有或者控制的资源 ，他人使用要受到公司的限制。 3.资产是有企业过去的交易或者事项形成的 二、货币计量的假设与历史成本原则 （一）货币计量假设 会计要以货币单位而不是其他计量单位来计量企业的经济业务。 （二）历史成本原则 对会计要素的记录，应以经济业务发生时的取得成本为标准进行计量计价。 遵循历史成本原则有其合理性： 　　（1）历史成本有原始凭证作依据，具备可验证法； 　　（2）历史成本数据易于取得，简便易行，并与实现原则相联系； 　　（3）历史成本计价无须经常调整账目，可防止随意改变会计记录，维护会计信息的可靠性。 历史成本原则的局限性： 　　当物价波动较大或币值不稳定时，历史成本就不能真实体现会计主体